內部損益的所得稅處理如何做?

企業在編制合并財務報表時，按照合并報表的編制原則，應將納入合并范圍的企業之間發生的未實現內部交易損益予以抵銷。因此，對于所涉及的資產負債項目在合并資產負債表中列示的價值與其在所屬的企業個別資產負債表中的價值會不同，并進而可能產生與有關資產、負債所屬個別納稅主體計稅基礎的不同，從合并財務報表作為一個完整經濟主體的角度，應當確認該暫時性差異的所得稅影響。

此時其核算原理如下：

從稅法的角度考慮，稅法上是認可該內部交易的，其計稅基礎等于按照該交易資產內部售價為基礎計算的價值;但是從合并報表的角度考慮，應抵銷該內部交易，其賬面價值等于該交易資產抵銷后的金額，即按照交易資產的原成本計算的賬面價值，此時二者可能會產生差額，這二者的差額產生的遞延所得稅就是合并報表中認可的遞延所得稅金額，然后與個別報表中已確認的遞延所得稅比較，確定合并報表中應該編制調整抵銷分錄中的遞延所得稅金額。

未實現內部交易損益是什么?

對于采用權益法或者是成本法進行核算的時候，是會存在母公司將商品銷售給子公司或是子公司將商品銷售給母公司的會計處理的。對于這種交易，就是屬于內部交易的，只有等這批商品銷售給集團外的第三方的時候，才是視同銷售已經實現了。如果沒有銷售的話，就是未實現的內部交易損益的。

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