固定資產清理增值稅賬務處理怎么做?

企業出售的已使用過的固定資產如果同時具備如下三個條件的免征增值稅：

一是屬于企業固定資產目錄所列貨物;

二是企業按固定資產管理，并確已使用過;

三是售價不超過原值

對不具備規定條件的銷售行為，按照財稅【2002】029號規定，無論其是增值稅一般納稅人或小規模納稅人，一律按4%的征收率減半征收增值稅，并不得抵扣進項稅額。同時也有例外，納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅;售價未超過原值的，免征增值稅。

固定資產要交企業所得稅嗎?

資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。

顯然，資產的計稅基礎是稅法允許未來抵稅的資產價值，也就是未來不需要納稅的資產價值，即現在不能稅前列支抵扣的金額，也是現在需要納稅的資產價值。

通常情況下，資產在取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的，后續計量過程中因會計準則規定與稅法規定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的差異。計算公式如下：

資產的計稅基礎=未來期間可稅前扣除的金額=資產成本-本期及以前期間已稅前扣除的金額

例如固定資產、無形資產等長期資產在某一資產負債表日的計稅基礎是指其成本扣除按照稅法規定已在本期及以前期間稅前扣除的累計折舊額或累計攤銷額后的金額。

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