合同終止已開發票退款賬務處理

對于一般納稅人來說，根據國稅函［2003］962號文件規定： 增值稅一般納稅人發生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發票后，如發生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：（一）銷貨方如果在開具藍字專用發票的當月收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯，而且尚未將記帳聯作帳務處理，可對原藍字專用發票進行作廢。即在發票聯、抵扣聯連同對應的存根聯、記帳聯上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯后面，同時對防偽稅控開票子系統的原開票電子信息進行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯作帳務處理，則必須通過防偽稅控系統開具負數專用發票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票，也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。銷貨方如果在開具藍字專用發票的次月及以后收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯，不論是否已將記帳聯作帳務處理，一律通過防偽稅控系統開具負數專用發票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票，也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。（二）因購貨方無法退回專用發票的發票聯和抵扣聯，銷貨方收到購貨方當地主管稅務機關開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統開具負數專用發票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票，也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。

以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財務報告批準報出前發生的銷售退回業務，應作為資產負債表日后事項，采用追溯調整法進行會計處理，并考慮企業所得稅應付稅款法和納稅影響會計法的會計處理，同時調整報告年度會計報表有關項目的數字及來年的資產負債表的年初數。

電子發票已開出客戶退款會計處理是怎樣的？

首先要明白，如果開出去的發票被客戶已經認證了。那就不是問題。可以向稅務局申請辦理紅字發票，具體辦理手續需要確認你所在稅務局，才能知道具體要求。做完紅字發票，就直接按照銷售退貨進行賬務處理。借：應收賬款（紅字）；貸：應交稅金-增值稅-銷項稅（紅字）；貸：主營業務收入（紅字）

如果沒有被客戶認證的增值稅專用發票超過360天想做紅字是沒有辦法受理的，開具發票的公司只能自認倒霉。平賬的方式有：多繳稅金；用未票收入沖抵。

電子發票是信息時代的產物，同普通發票一樣，采用稅務局統一發放的形式給商家使用，發票號碼采用全國統一編碼，采用統一防偽技術，分配給商家，在電子發票上附有電子稅局的簽名機制。

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