收到增值稅留抵稅額的退稅賬務怎么處理?

為了從財務上反映該項經濟業務，從計算申報到實際收到退稅款，需要增設“應收留抵稅額退稅款”科目和“留抵稅額退稅”科目。

計算留抵稅額時，借記“應收留抵稅額退稅款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅——留抵稅額退稅”科目。

收到實際退稅后，借記“銀行存款”，貸記“留抵稅額退稅”。

增值稅免抵退稅賬務如何處理?

(1)出口貨物免稅，反映在賬務處理上是出口銷售時，無需貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。

借：應收賬款/銀行存款

貸：主營業務收入

(2)出口貨物抵稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額，賬務處理上表現為企業購進原材料，無論用于生產出口貨物還是用于生產內銷貨物，其進項稅額均可抵扣。

(3)出口貨物退稅的賬務處理：按計算的免抵退稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”;按計算的免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應收款——應收出口退稅款”。

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