一、什么是小規(guī)模納稅人按季申報(bào)?

答：小規(guī)模納稅人按季申報(bào)是指增值稅小規(guī)模納稅人以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，并自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

實(shí)行按季申報(bào)的納稅人應(yīng)于每年1月、4月、7月、10月，按規(guī)定的申報(bào)期限辦理上一季度的增值稅、消費(fèi)稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)納稅(費(fèi))款。

如某戶小規(guī)模納稅人從2015年7月起實(shí)行按季申報(bào)，則8月和9月申報(bào)期，納稅人無需再進(jìn)行所屬期7月和8月的申報(bào)，直接在10月申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行第三季度(所屬期7-9月)的申報(bào)即可。

二、小規(guī)模納稅人按季申報(bào)推廣范圍是什么?

答：小規(guī)模納稅人按季申報(bào)推行范圍是廣州市內(nèi)所有的原按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人(含個(gè)體工商戶)，包括新開業(yè)和已開業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人。

三、小規(guī)模納稅人按季申報(bào)可以采取何種申報(bào)方式?

答：實(shí)行按季申報(bào)的納稅人，可以選擇微信申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、ARM自助辦稅系統(tǒng)或者上門申報(bào)方式等申報(bào)方式辦理申報(bào)納稅事宜。

四、小規(guī)模按季申報(bào)包括哪些稅(費(fèi))種?

答：小規(guī)模按季申報(bào)的稅(費(fèi))種包括增值稅、消費(fèi)稅以及文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

五、小規(guī)模納稅人按季申報(bào)如何填報(bào)申報(bào)表?

答：小規(guī)模納稅人按季填報(bào)增值稅、消費(fèi)稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的申報(bào)表及其附列資料，申報(bào)表式不變，“本期數(shù)”按“本季數(shù)”填寫。納稅人進(jìn)行季度申報(bào)時(shí)，無需按月填報(bào)三張申報(bào)表，直接按季度數(shù)據(jù)填報(bào)即可。

六、小規(guī)模納稅人如果登記為一般納稅人的，能否繼續(xù)保留按季申報(bào)?

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十九條規(guī)定，以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。因此按季申報(bào)的適用范圍僅限于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人如果登記為一般納稅人的，則在登記當(dāng)季須將納稅期限從按季申報(bào)調(diào)整為按月申報(bào)。

七、小規(guī)模納稅人按季申報(bào)后，應(yīng)如何計(jì)繳增值稅?例如：7月份銷售額為6萬，8月銷售額為1萬，9月銷售額為1萬，第三季度需要繳納增值稅嗎?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規(guī)定：“……一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。因此，按季申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，也可按照上述規(guī)定免征增值稅。

八、推行小規(guī)模納稅人按季申報(bào)對納稅人有什么好處?

答：推行小規(guī)模納稅人按季申報(bào)是稅務(wù)部門便民辦稅新舉措，目的是進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，切實(shí)提高辦稅效率，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)。

一是減少納稅人申報(bào)頻率。按季申報(bào)納稅人將由每月申報(bào)一次改為每季(三個(gè)月)申報(bào)一次，有利于降低納稅人的辦稅成本。

二是有利于小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)的規(guī)定，實(shí)行按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，可按規(guī)定享受免征增值稅稅收優(yōu)惠。推行按季申報(bào)將有利于更多的納稅人享受小微企業(yè)增值稅(含文化事業(yè)建設(shè)費(fèi))優(yōu)惠政策。

九、我司是小規(guī)模納稅人，7月所屬期開始按季申報(bào)，如果我司9月份起登記為增值稅一般納稅人，那10月份我司應(yīng)該怎么申報(bào)7-8月的銷售額?

答：如納稅人9月份起登記為一般納稅人，則該納稅人該季度起調(diào)整為按月申報(bào)，即納稅人從7月1日起改為按月申報(bào)，納稅人應(yīng)進(jìn)行7月和8月所屬期的小規(guī)模月度申報(bào)，并從9月所屬期開始按月進(jìn)行一般納稅人申報(bào)。

十、小規(guī)模納稅人按季申報(bào)相關(guān)政策文件有哪些?

答：小規(guī)模納稅人按季申報(bào)相關(guān)政策文件有：《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號)、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理問題的通知》(財(cái)綜〔2013〕88號)和《廣州市國家稅務(wù)局關(guān)于小規(guī)模納稅人按季申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的公告》(廣州市國家稅務(wù)局公告2015年第1號)。