用于不動產(chǎn)的進項稅怎么入賬?

營改增后，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍，隨之而來的，所有增值稅一般納稅人的不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程所耗用的材料、物資、服務(wù)等的進項稅額允許抵扣。在抵扣時需要注意以下實務(wù)探討：

不動產(chǎn)進項稅額分為分期抵扣和一次性抵扣兩種情況。

2.分期抵扣時，注意抵扣時點。

分期抵扣以取得扣稅憑證計算抵扣時點，而非固定資產(chǎn)完工計算抵扣時點。

納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額按規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣的，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

4.按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

5.不動產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)只有專用于免稅項目、簡易計稅項目、集體福利或個人消費時，才不允許抵扣進項稅額，如果既用于一般計稅項目，又用于免稅項目、簡易計稅項目、集體福利或個人消費，其進項稅額允許全額抵扣。

6.購進不動產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時，即使目前不允許抵扣進項稅額，也一定要取得增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證。因為上述資產(chǎn)使用時間較長，一旦今后改變用途可以抵扣進項稅額時，應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證，否則不得抵扣進項稅額。

7.納稅人在進行不動產(chǎn)進項稅額抵扣時，需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)。

不動產(chǎn)進項稅額60%和40%抵扣的會計分錄怎么寫?

借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅----待抵扣稅金

貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅----進項稅金

我們公司為了方便查詢，設(shè)置了工程抵扣稅金與工程待抵扣稅金科目，你可以酌情處理

當(dāng)月入賬：

借：在建工程

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅)

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(待抵扣稅金)

貸：應(yīng)付賬款

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