納稅財務會計核算辦法

納稅人可以是單位，也可以是個人，因此不能簡單地說納稅人。目前各種所有權制的企業很多，規模大小各不相同，所執行的會計制度內資企業的話都是中國《會計法》，核算方式都是《會計準則》和《小企業會計準則》。外資獨資企業可以執行出資國度的制度，但在中國進行財務報告和納稅申報，都應該適合中國的會計制度，折算成人民幣幣值結算。

會計核算健全的基本標準 按照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及現行有關稅收、財務會計法律、法規的規定，正確設置賬薄，正確如實進行會計核算，確保相關的銷售業務及視同銷售行為能及時、準確入賬，無不計、少計或隱瞞銷售收入的問題，按規定取得增值稅專用發票等相關抵扣憑證或如實填開農產品收購發票，無故意取得虛開的抵扣憑證或虛開收購發票的行為，從而確保增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額的核算及計算真實、準確，同時能按主管國稅機關的要求，及時、準確地提供有關稅務資料。

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納稅財務會計核算具體要求

（一）會計機構設置及人員配備

1、納稅人應當根據會計業務的需要設置會計機構，對不具備單獨設置會計機構條件的，應當配備專職會計人員；對沒有設置會計機構和配備會計人員的，報經主管國稅機關審核批準后，可按照《代理記賬管理暫行辦法》的規定委托持有代理記賬許可證的代理記賬機構進行代理記賬。

2、從事記賬的會計人員，應取得會計從業資格和助理會計師以上專業技術職務資格，具備獨立記賬能力，并熟悉財稅法律、法規和財務會計制度等相關知識。

3、會計人員調動工作或離職，應按規定與接管人員及時辦清交接手續，填制移交清冊,并繼續沿用原來的賬簿，以保持會計記錄的連續性。

4、對兼職記賬的會計人員，原則上最多不能兼職超過3戶企業。 （二）會計核算的基本要求 1、納稅人應按照《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

2、納稅人應自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。采用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管國稅機關備案。

3、對發生的下列事項，應及時、準確的辦理會計手續，進行會計核算： （1）款項和有價證券的收付；

（2）銷售業務及其他視同銷售業務的發生；

（3）原材料、存貨、產成品（或商品）的購入、領用及發出情況；

（4）增值稅銷項稅款、進項稅額、應納稅額及其他債券債務的發生和結算； （5）工資、支出、費用及成本的計算； （6）財務成果的計算和處理。

4、會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期一致。會計年度采用公歷制。

5、會計憑證、賬薄及報表應符合國家統一會計制度規定，不得偽造、編造，不得設置賬外賬。

（二）納稅財務會計核憑證填制

1、納稅人在生產經營業務發生或完成時應按規定及時取得或填制原始憑證。原始憑證的內容應具備：憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經辦人簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務的內容、數量、單位和金額等，原始憑證不能涂改、挖補。

2、對購買的貨物應取得稅務機關監制的發票或其他合法有效憑證，并有相應的貨物驗收證明。

3、對支付款項的原始憑證，應取得有收款單位和收款人的收款證明。

4、進行成本核算，應按財務會計制度的要求制作相應的產品成本計算單及相應的費用分配表。

5、記賬憑證必須根據審核無誤的原始憑證填制，各項內容必須填寫完備，并經過有關人員的審核，并連續編號，按期裝訂成冊。除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其它記賬憑證必須附有原始憑證。

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