季節(jié)性停工折舊如何記賬?

季節(jié)性停產(chǎn)的折舊,直接計入"管理費用--折舊費"科目.生產(chǎn)后計提的折舊費,計入"制造費用--折舊費"科目.

固定資產(chǎn)在停產(chǎn)改擴建期間,需要計提折舊嗎?

答：在停產(chǎn)改擴建期間,因其沒有使用,按會計準(zhǔn)則要求,應(yīng)計提折舊,但該折舊額不能在企業(yè)所得稅前扣除,需要在企業(yè)所得稅匯算清繳時予以調(diào)增.

固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等.

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號--固定資產(chǎn)》第二十一條規(guī)定:"固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn):

(一)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài).

(二)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生未來經(jīng)濟利益."

也就是說,在會計上,只有永久性停用的固定資產(chǎn)才不計提折舊,這種改擴建期間停用的固定資產(chǎn)仍可計提折舊.

根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第五十九條第二款規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊.

因此,停產(chǎn)改擴建期間的固定資產(chǎn)即使在會計上計提折舊,也不能在企業(yè)所得稅前扣除.

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