企業(yè)轉(zhuǎn)讓古董字畫等如何繳稅合適？

答：國家稅務(wù)總局《關(guān)于書畫作品古玩等拍賣收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［1997］154）對此問題作了明確規(guī)定： 個人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。其財產(chǎn)原值確定方法為：能提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證的，以憑證上注明的價格為其財產(chǎn)原值；不能提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的機(jī)構(gòu)所評估的價格確定。稅款由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳。

根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條對貨物概念的外延進(jìn)行了解釋，指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓古董字畫等真跡，如齊白石的字畫、以前朝代的瓷器等，實(shí)際上屬于增值稅征稅范圍。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓古董字畫如何做賬務(wù)處理？

一般生產(chǎn)性企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)購買的非經(jīng)營性的字畫等古董，與取得收入沒有直接相關(guān)，不符合相關(guān)性原則，也不具有固定資產(chǎn)確認(rèn)的特征，所發(fā)生的折舊費(fèi)用不能在稅前扣除。

因此，對于企業(yè)轉(zhuǎn)讓古董字畫，可以這樣做：

收入確認(rèn)前退回。此時發(fā)生銷售退回，只需將發(fā)出商品成本轉(zhuǎn)回庫存商品即可，即借：庫存商品，貸：發(fā)出商品。

收入確認(rèn)后退回。無論本年或以前年度銷售，當(dāng)月發(fā)生銷售退回時，應(yīng)開具“紅字”增值稅專用發(fā)票等，會計(jì)處理時用紅字貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）”，并沖減退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本（可直接從當(dāng)月銷售數(shù)量中扣除已退回的數(shù)量，或單獨(dú)計(jì)算本月退回商品的成本，并按退回月份成本計(jì)算）、稅金等。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓古董字畫的繳稅與做賬，您現(xiàn)在了解了沒有？或者您還有不一樣的觀點(diǎn)，可以與會計(jì)學(xué)堂的答疑老師，您這樣會進(jìn)步更快的。