建安企業(yè)發(fā)生分包業(yè)務(wù)應(yīng)稅收入怎么確認(rèn)呢？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))第二條規(guī)定，《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》第六條中的“應(yīng)稅收入額”，等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

實(shí)務(wù)中，客戶和總承包方簽訂總價(jià)款的工程承包合同，彼此之間就形成了一種法律關(guān)系，總承包方只能按工程總價(jià)款給客戶開(kāi)具發(fā)票，即確認(rèn)收入，而不能按扣除分包后的余額向客戶開(kāi)具發(fā)票。總承包方再把一部分工程分包給其他建筑單位，即分包方，總承包方與分包方也形成了一種法律關(guān)系，分包方應(yīng)當(dāng)以分包額向總承包方開(kāi)具發(fā)票，該發(fā)票即作為總承包方核算工程成本的依據(jù)。

綜上所述，核定征收的建安企業(yè)發(fā)生分包業(yè)務(wù)時(shí)，分包額不能從總承包額中扣除，應(yīng)當(dāng)全額作為應(yīng)稅收入額，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

計(jì)算企業(yè)所得稅 分包款能扣除嗎

答：試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，允許差額扣除支付的分包款，即以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

簡(jiǎn)單的說(shuō)，總包方開(kāi)具給發(fā)包方的發(fā)票就是總包方的收入。分包方開(kāi)具給總包方的發(fā)票就是分包方的收入，所得稅按報(bào)表利潤(rùn)計(jì)，查賬征收企業(yè)為應(yīng)納稅所得額的25% ，如果賬面無(wú)利潤(rùn)就不需繳交所得稅。

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