商場(chǎng)收取租戶電費(fèi)怎么處理稅收?

答:營(yíng)改增以后,商場(chǎng)物業(yè)向業(yè)主或者租戶收取的水電費(fèi)一般有兩種處理模式:一是代收代付模式,二是轉(zhuǎn)售轉(zhuǎn)賣模式.

代收代付模式主要是利用營(yíng)改增財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件1第三十七條規(guī)定,銷售額,是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.價(jià)外費(fèi)用,是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi),但不包括以下項(xiàng)目:

(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi).

(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng).按照這一規(guī)定,商場(chǎng)物業(yè)公司收取的水電費(fèi),視為代委托方(自來(lái)水公司、供電局)收取款項(xiàng)并由委托方以其自身名義開具發(fā)票給業(yè)主或者租戶.目前這一規(guī)定存在的操作難點(diǎn)是"代收容易出票難",商場(chǎng)物業(yè)公司代收很方便,但是水電企業(yè)去很難實(shí)現(xiàn)將發(fā)票開給業(yè)主或者租戶,主要是因?yàn)樗砘蛘唠姳淼牡怯浫伺c實(shí)際使用水電的消費(fèi)主體不一定一致,而且還有不少電表水表按照門牌號(hào)碼登記.

轉(zhuǎn)售轉(zhuǎn)賣模式在北京市國(guó)稅局網(wǎng)站發(fā)布的北京市的營(yíng)改增問(wèn)答中得到明確,大體操作思路是商場(chǎng)物業(yè)公司向業(yè)主或者租戶開具水電費(fèi)發(fā)票,水電企業(yè)向商場(chǎng)物業(yè)公司開具發(fā)票專票,進(jìn)銷相抵.

(1)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條:填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票.未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票.因此,商場(chǎng)物業(yè)公司以自己名義為客戶開具水電氣費(fèi)發(fā)票,屬于轉(zhuǎn)售行為,應(yīng)該按發(fā)票金額繳納增值稅;

(2)如果商場(chǎng)物業(yè)公司代收水電氣費(fèi)且不收取手續(xù)費(fèi),并同時(shí)具備以下條件的,不征收增值稅:①商場(chǎng)物業(yè)公司不墊付資金;②自來(lái)水公司、電力公司、天然氣公司等,將發(fā)票開具給客戶,并由商場(chǎng)物業(yè)公司將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶;

(3)如果商場(chǎng)物業(yè)公司代收水電氣費(fèi)且額外收取手續(xù)費(fèi),同時(shí)具備以下條件的,應(yīng)按照提供代理服務(wù)就額外收取的手續(xù)費(fèi)征收增值稅:①商場(chǎng)物業(yè)公司不墊付資金;②自來(lái)水公司、電力公司、天然氣公司等(簡(jiǎn)稱銷貨方),將發(fā)票開具給客戶,并由商場(chǎng)物業(yè)公司將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶;③商場(chǎng)物業(yè)公司按銷貨方收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算,并另外收取手續(xù)費(fèi).

商場(chǎng)向租賃方收繳的水電費(fèi)如何做會(huì)計(jì)分錄?

出租房屋給租賃方經(jīng)營(yíng),其發(fā)生的水電費(fèi)由商場(chǎng)全部支付,向租賃方收繳的水電費(fèi)如何做會(huì)計(jì)分錄,可分二種情況處理:

1、全部支付時(shí)還不知道要向租賃方收繳多少水電費(fèi)的情況下,

商場(chǎng)支付時(shí):

借:管理費(fèi)用--水電費(fèi)

貸:銀行存款

收回時(shí):

借:管理費(fèi)用--水電費(fèi)(紅字)

借:銀行存款

2、全部支付時(shí)已知道要向租賃方收繳多少水電費(fèi)的情況下:

借:管理費(fèi)用--水電費(fèi)(本公司應(yīng)承擔(dān)的部分)

其他應(yīng)收款--租賃方

貸:銀行存款

收回時(shí):

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--租賃方

商場(chǎng)收取租戶電費(fèi)怎么處理稅收?收繳的水電費(fèi)如何做會(huì)計(jì)分錄?上文已經(jīng)就這兩個(gè)問(wèn)題為大家做了詳細(xì)地介紹,實(shí)務(wù)操作中還有不明白的地方,可以通過(guò)在線提問(wèn)的方式與會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師進(jìn)行咨詢,會(huì)有滿意的答案哦.