購進潤滑油加工生產(chǎn)稅務(wù)怎么處理?

答:消費稅是價內(nèi)稅,它是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種,主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費方向,保證國家財政收入.

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分成品油消費稅政策的通知》(財稅[2008]19號)第三條規(guī)定:以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,準予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款.

抵扣稅款的計算公式為:

當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當期準予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費品單位稅額

《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費稅有關(guān)政策問題的公告》(國家稅務(wù)總局2012年第47號公告)規(guī)定,納稅人以原油或其他原料生產(chǎn)加工的在常溫常壓條件下呈液態(tài)狀(瀝青除外)的產(chǎn)品是否繳納消費稅,要區(qū)別對待.

根據(jù)消費稅暫行條例,生產(chǎn)汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油應(yīng)繳納消費稅.生產(chǎn)除此以外的產(chǎn)品,只要該產(chǎn)品符合國家標準或石油化工行業(yè)標準的相應(yīng)規(guī)定,且納稅人事先將省級以上(含)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門出具的相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗證明報主管稅務(wù)機關(guān)進行備案的,不繳納消費稅;否則應(yīng)視同石腦油按1.0元/升繳納消費稅.

納稅人以原油或其他原料生產(chǎn)加工的產(chǎn)品如以瀝青產(chǎn)品對外銷售時,只要該產(chǎn)品符合瀝青產(chǎn)品的國家標準或石油化工行業(yè)標準的相應(yīng)規(guī)定,且納稅人事先將省級以上(含)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門出具的相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗證明報主管稅務(wù)機關(guān)進行備案的,不繳納消費稅;否則應(yīng)視同燃料油按0.8元/升繳納消費稅.

另外,工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人,將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售或?qū)⑼赓彽南M稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的,需要繳納消費稅.

那么,將外購的潤滑油分裝銷售需繳納消費稅嗎?

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于消費稅若干具體政策的通知》(財稅[2006]125號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》(財稅[2006]33號)規(guī)定,"單位和個人外購潤滑油大包裝經(jīng)簡單加工改成小包裝或者外購潤滑油不經(jīng)加工只貼商標的行為,視同應(yīng)稅消費稅品的生產(chǎn)行為.單位和個人發(fā)生的以上行為應(yīng)當申報繳納消費稅.準予扣除外購潤滑油已納的消費稅稅款."潤滑油的適用稅率:單位稅額為0.2元/升,計量單位換算標準為:潤滑油 1噸=1126升

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