交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得時(shí)

取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額.

*取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目;

取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益.

借:交易性金融資產(chǎn)--成本

應(yīng)收股利/利息

投資收益

貸:銀行存款/其他貨幣資金--存出投資款

2.持有時(shí)--現(xiàn)金股利和利息

(1)收到買(mǎi)價(jià)中包含的股利利息

借:銀行存款

貸:應(yīng)收股利/利息

(2)確認(rèn)持有期間享有的股利/利息

借:應(yīng)收股利/利息

貸:投資收益

借:銀行存款

貸:應(yīng)收股利/利息

3.期末計(jì)量

資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額(雙方向的調(diào)整)

(1)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值>賬面余額

借:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值<賬面余額

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

4.處置時(shí)

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益.

分步確認(rèn)投資收益

(1)按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益

借:銀行存款

貸:交易性金融資產(chǎn)--成本

--公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益

(2)按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/損失

借:(或貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸:(或借)投資收益

長(zhǎng)期股權(quán)投資與金融資產(chǎn)的區(qū)別

持有的期限不同,長(zhǎng)期股權(quán)投資著眼于長(zhǎng)期;

目的不同,長(zhǎng)期股權(quán)投資著眼于控制或重大影響,金融資產(chǎn)著眼于出售獲利;

長(zhǎng)期股權(quán)投資除存在活躍市場(chǎng)價(jià)格外還包括沒(méi)有活躍市場(chǎng)價(jià)格的權(quán)益投資,金融資產(chǎn)均為存在活躍市場(chǎng)價(jià)格或相對(duì)固定報(bào)價(jià).

長(zhǎng)期股權(quán)投資只能轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn),但可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)不可以轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資.

以上內(nèi)容就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理的理解了,交易性金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理還是有很大不同的,財(cái)務(wù)人員要注意區(qū)分,做好各自的賬務(wù)處理.如果還有其他問(wèn)題可以直接在線(xiàn)向我們聯(lián)系