捐贈的所得稅怎么處理

根據財政部國家稅務總局關于印發(fā)《關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關會計準則有關問題解答(三)》的通知》(財會[2003]29號)的規(guī)定,企業(yè)接受捐贈資產應進行以下會計處理以及納稅調整.

(一)企業(yè)接受捐贈資產的會計處理

企業(yè)接受捐贈資產按稅法規(guī)定確定的入賬價值,應通過"待轉資產價值"科目核算.企業(yè)應在"待轉資產價值"科目下設置"接受捐贈貨幣性資產價值"和"接受捐贈非貨幣性資產價值"兩個明細科目.

企業(yè)取得的貨幣性資產捐贈,應按實際取得的金額,借記"現(xiàn)金"或"銀行存款"等科目,貸記"待轉資產價值-接受捐贈貨幣性資產價值"科目;企業(yè)取得的非貨幣性資產捐贈,應按會計制度及相關準則規(guī)定確定入賬價值,借記"庫存商品"、"固定資產"、"無形資產"、"長期股權投資"等科目,一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進項稅額的,按可抵扣的增值稅進項稅額,借記"應交稅金-應交增值稅(進項稅額)"科目,按接受捐贈資產按稅法規(guī)定確定的入賬價值,貸記"待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產價值"科目,按企業(yè)因接受捐贈資產支付或應付的金額,貸記"銀行存款"、"應交稅金"等科目.

(二)納稅調整及相關所得稅的會計處理

1.納稅調整金額的計算

企業(yè)應在當期利潤總額的基礎上,加上因接受捐贈資產產生的應計入當期應納稅所得額的接受捐贈資產按稅法規(guī)定確定的入賬價值或是經主管稅務機關審核確認當期應計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產價值部分,計算出當期應納稅所得額.

2.計算當期應交所得稅和確認當期所得稅費用有關的會計處理

企業(yè)在計算當期應交所得稅和所得稅費用時,應按以下規(guī)定進行會計處理:

(1)如果接受捐贈資產按稅法規(guī)定確定的入賬價值全部計入當期應納稅所得額的,企業(yè)應按已記入"待轉資產價值"科目的賬面余額,借記"待轉資產價值-接受捐贈貨幣性資產價值(或接受捐贈非貨幣性資產價值)"科目,按接受捐贈資產按稅法規(guī)定確定的入賬價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅,或接受捐贈資產按稅法規(guī)定確定的入賬價值在抵減當期虧損后(包括企業(yè)以前年度發(fā)生的尚在稅法規(guī)定允許抵扣期間內的虧損,下同)的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅,貸記"應交稅金-應交所得稅"科目,按其差額,貸記"資本公積-其他資本公積(或接受捐贈非現(xiàn)金資產準備)"科目.

執(zhí)行本問題解答后,取消"資本公積"科目的"接受現(xiàn)金捐贈"明細科目,并將"資本公積-接受現(xiàn)金捐贈"明細科目的余額全部轉入"其他資本公積"明細科目.

(2)如果企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產金額較大,經批準可以在不超過5年的期間內分期平均計入各年度應納稅所得額的,各期計算交納所得稅時,企業(yè)應按經主管稅務機關審核確認當期應計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產價值部分,借記"待轉資產價值"科目,按當期計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅,或按當期計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產價值在抵減當期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應交所得稅金額,貸記"應交稅金-應交所得稅"科目,按其差額,貸記"資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產準備"科目.

什么是公益性捐贈?

公益性捐贈是指公益、救濟性捐贈(以下簡稱公益性捐贈),是指納稅人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關,向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈.公益性捐贈是一件很高尚的行為,國家稅法通過優(yōu)惠政策對此予以鼓勵,因此很多納稅人便想當然地認為公益性捐贈肯定都免稅,沒有什么可以籌劃的,其實不然.

捐贈有對外捐贈,也有接受捐贈,還有公益性的捐贈.關于捐贈的所得稅怎么處理大家通過上面的學習都知道怎么做了嗎?如果還有疑問,可在線向會計學堂老師提問哦.