建安企業(yè)繳納稅款如何做賬

為了規(guī)范代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及其附加的核算.在建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主承建建設(shè)項(xiàng)目時(shí)實(shí)施源泉控制,即在給建筑施工單位撥付工程款時(shí),委托支付方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及其附加.

具體的賬務(wù)處理應(yīng)為在撥付工程款時(shí)按適用稅率計(jì)算應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅款及附加,會(huì)計(jì)分錄:

借:預(yù)付工程款-××(拔款全額)

貸:應(yīng)繳稅金-代扣代繳營(yíng)業(yè)稅

(按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅.撥款全額)(適用稅率)

貸:應(yīng)繳稅金-代扣代繳城建稅(應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅×7%)

貸:應(yīng)繳稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅

[按工程結(jié)算收入×(1%-2.5%適用稅率)]

貸:應(yīng)繳稅金-代扣代繳企業(yè)所得稅

(撥款全額×1%.我區(qū)對(duì)建安企業(yè)實(shí)行附征所得稅辦法.)

貸:其他應(yīng)交款-代扣代繳教育費(fèi)附加.(應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅×3%)

貸:其他應(yīng)交款-代扣代繳交建費(fèi)附加.(應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅×4%)

貸:銀行存款[(撥款全額-(營(yíng)業(yè)稅、城建稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、教育費(fèi)附加、交建費(fèi)附加之和)]

繳納稅款及附加時(shí)會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)繳稅金(各項(xiàng)代扣代繳稅金)

借:其他應(yīng)交款(教育費(fèi)相交建費(fèi)附加)

貸:銀行存款(各項(xiàng)代扣化繳稅金和附加之和)

舉例說(shuō)明如下:某建設(shè)承辦單位,根據(jù)施工單位的工程進(jìn)度、工程合同資料等的審查批準(zhǔn)及領(lǐng)導(dǎo)簽章后,預(yù)撥工程款200萬(wàn)元.應(yīng)代扣建筑安裝營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元×3%=6萬(wàn)元;城建稅:6萬(wàn)×7%=4200.00元;教育費(fèi)附加:6萬(wàn)×3%=1800.00元;交建費(fèi)附加:6萬(wàn)×4%=2400.00元;個(gè)人所得稅:200萬(wàn)×1.5%=3萬(wàn)元;企業(yè)所得稅:200萬(wàn)×1%=2萬(wàn)元;合計(jì)代扣稅費(fèi)118400元.

撥款時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下:

借:預(yù)付工程款2000000元

貸:應(yīng)繳稅金-代扣代繳營(yíng)業(yè)稅60000元

貸:應(yīng)繳稅金-代扣代繳城建稅4200元

貸:應(yīng)繳稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅30000元

貸:應(yīng)繳稅金-代扣代繳企業(yè)所得稅20000元

貸:其他應(yīng)交款-代扣代繳教育費(fèi)附加1800元

貸:其他應(yīng)交款-代扣代繳交建費(fèi)附加2400元

貸:銀行存款1881600元

繳納稅費(fèi)時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下:

借:應(yīng)繳稅金-代扣代繳營(yíng)業(yè)稅60000元

借:應(yīng)繳稅金-代扣代繳城建稅4200元

借:應(yīng)繳稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅30000元

借:應(yīng)繳稅金-代扣代繳企業(yè)所得稅20000元

借:其他應(yīng)交款-代扣代繳教育費(fèi)附加1800元

借:其他應(yīng)交款-代扣代繳交建費(fèi)附加2400元

貸:銀行存款118400元

企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅金的稅種和稅率介紹

基本稅種和稅率:

1、營(yíng)業(yè)稅按營(yíng)業(yè)收入5%繳納;

2、城建稅按繳納的營(yíng)業(yè)稅7%繳納;

3、教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅3%繳納;

4、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按營(yíng)業(yè)額3%繳納;

5、印花稅:廣告合同按承攬收入金額的萬(wàn)分之五貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時(shí));年度按"實(shí)收資本"與"資本公積"之和的萬(wàn)分之五繳納(第一年按全額繳納,以后按年度增加部分繳納);

6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納(各地規(guī)定不一,XX元/平方米);

7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納;

8、車船使用稅按車輛繳納(各地規(guī)定不一,不同車型稅額不同,XX元輛);

9、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額(調(diào)整以后的利潤(rùn))繳納:應(yīng)納稅所得額25%);

10、發(fā)放工資獎(jiǎng)金的扣繳個(gè)人所得稅.

除企業(yè)所得稅(2002年1月1日以后新辦的企業(yè))向國(guó)稅局申報(bào)繳納外,其他均向地稅局申報(bào)繳納.

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