企業(yè)發(fā)生查補收入的稅務處理怎么做

1.查補收入應作為計提業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的基數.《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》(國家稅務總局2011年第29號)對查增應納稅所得額的填報予以了明確規(guī)定.根據公告規(guī)定,查補的收入屬于"主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入,視同銷售收入"中的一種,應作為業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的基數.

2.查補收入可以彌補以前虧損.

根據《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第20號)的規(guī)定,稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的,應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損.彌補該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅.也就是說,查補收入可以彌補以前年度虧損.會計上應該按照《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》的規(guī)定,進行相應的遞延所得稅會計處理,借記"以前年度損益調整"科目,貸記"遞延所得稅資產"科目.

3.查補收入計入增值稅年應稅銷售額

根據《國家稅務總局關于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》(國稅函〔2010〕139號)第一條規(guī)定,認定辦法第三條所稱年應稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額.稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額,不計入稅款所屬期銷售額.

查補收入的會計處理是什么

1.本年度發(fā)生的查補收入,只影響本年度的稅收,應按會計準則進行正常的會計核算,調整與本年度相關的賬目,以保證本年度應繳稅金和財務成果核算真實、正確.對增值稅一般納稅人,應設立"應交稅費--增值稅檢查調整"賬戶,專門核算稅務機關稽查應補(退)的增值稅.

2.以前年度查補收入.對于以前年度查補收入,應根據《企業(yè)會計準則第28號--會計政策、會計估計變更和差錯更正》規(guī)定,判斷是否構成前期差錯.當企業(yè)要更正重要的前期差錯時,應采用追溯重述法進行處理.追溯重述法,是指在發(fā)現前期差錯時,視同該項前期差錯從未發(fā)生過,從而對財務報表相關項目進行更正的方法.對于發(fā)生的重要前期差錯,如影響損益,應將其對損益的影響數調整發(fā)現當期的期初留存收益,財務報表其他相關項目的期初數也應一并調整.對于查補的前期收入,如果影響較大,應該通過"以前年度損益調整"科目進行處理.對于不重要的前期差錯,只調整發(fā)現當期與前期相同的相關項目,屬于影響損益的,應直接計入本期與上期相同的凈損益項目.

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