商場返利券的稅務(wù)處理怎么做

關(guān)于銷售返利的稅務(wù)處理主要依據(jù)是:

一、國稅發(fā)〔2004〕136號:商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票.

二、國稅函〔2006〕1279號:納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票.

三、《增值稅暫行條例實施細則》第四條第(八)款規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人,增值稅應視同銷售,即實物返利應當視同銷售處理.

所以,對于商場返利券的稅務(wù)處理,購買方不出具發(fā)票,而應由供應商出具紅字專用發(fā)票對于銷售返利的稅務(wù)處理.

商場返利券促銷的稅務(wù)籌劃怎么做?

通用籌劃思路:

(1)關(guān)鍵點一:僅授予顧客獲得折扣的權(quán)利.

商場可以先設(shè)定一定的購物消費基數(shù),顧客在第一次購物時,如果達到了相應的基數(shù),即授予顧客在第二次購物時有權(quán)獲得一定折扣的權(quán)利,顧客可以憑購物發(fā)票領(lǐng)取一張優(yōu)惠券(或稱折扣券),優(yōu)惠券上明確規(guī)定一定的折扣比例或限額,優(yōu)惠規(guī)則等內(nèi)容.如規(guī)定,顧客(再次)購物消費滿300元,即獲得享受七折優(yōu)惠的權(quán)利.

(2)關(guān)鍵點二:在同一張發(fā)票上注明銷售額和折扣額.

商場對顧客出具的發(fā)票必須反映折扣折讓的具體過程,按照折扣以后的金額開具發(fā)票并收款.如關(guān)鍵點一的案例中,在發(fā)票上要體現(xiàn)商品總價700元,折扣220元,實收480元的內(nèi)容.這樣才能符合稅法規(guī)定的必須在同一張發(fā)票上注明銷售額和折扣額的要求.

(3)思路分析

發(fā)放顧客優(yōu)惠券或折扣券,實際上是商場在顧客第一次購物消費時與顧客簽訂了一個再次購物的優(yōu)惠協(xié)議,當顧客再次購物并出示優(yōu)惠券時,商場必須按照"協(xié)議"兌現(xiàn)折扣承諾,同時,商場按照符合稅法規(guī)定的要求開具銷售發(fā)票,即先填寫商品總價,再標明折扣額,最后按扣除折扣額以后的差額作為實際銷售額的順序開具發(fā)票.這樣處理,不但符合稅法規(guī)定的在同一張發(fā)票上注明銷售額和折扣額的前提條件,可以按照折扣后的銷售收入計繳增值稅和所得稅,而且也回避了"返利券"沒有可以稅前扣除規(guī)定的尷尬,從而可以大大降低商場促銷活動的稅負.同時,這種促銷方式也同樣能夠達到給予顧客優(yōu)惠吸引顧客再次購物消費的目的.

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