長期掛賬應收賬款轉(zhuǎn)為損失稅前扣除如何做

《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第九條規(guī)定,下列資產(chǎn)損失,應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除:

(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

(三)企業(yè)額固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(五)企業(yè)按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失.

第十條規(guī)定,前條以外的資產(chǎn)損失,應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除.企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失,可以采取專項申報的形式申報扣除.

第二十三條規(guī)定,企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告.

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)應收賬款無法收回而發(fā)生的損失屬于專項申報的范圍,企業(yè)應在會計上作損失處理后,作為壞賬損失.企業(yè)應說明并出具專項報告等資料以專項申報的方式向主管稅務機關申報稅前扣除.

長期掛帳的應收帳款如何轉(zhuǎn)銷

1、對于長期掛賬確實無法收回的應收賬款,采用直接轉(zhuǎn)銷法的企業(yè),計入管理費用

借:管理費用

貸:應收賬款(平時沒有計提壞賬準備,也就是不采用備抵法核算,不用先計提壞賬準備,直接轉(zhuǎn)銷即可).

2、對于長期掛賬確實無法收回的應收賬款,采用直接轉(zhuǎn)銷法的企業(yè),計入營業(yè)外支出

借:營業(yè)外支出

貸:應收賬款

3、需要稅務機關批準后,才能做費用.

借:管理費用

貸:應收賬款

平時沒有計提壞賬準備的,在發(fā)生壞賬時直接轉(zhuǎn)入管理費用就可以了,不用先計提壞賬準備再轉(zhuǎn)消.

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