銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的會計處理

所謂結(jié)算方式,是指用一定的形式和條件來實現(xiàn)各單位(或個人)之間貨幣收付的程序和方法.結(jié)算方式是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的具體組織形式,是結(jié)算制度的重要組成部分.結(jié)算方式的主要內(nèi)容包括:商品交易貨款支付的地點、時間和條件,商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的條件,結(jié)算憑證及其傳遞的程序和方法等.

現(xiàn)行的銀行結(jié)算方式包括:銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、異地托收承付結(jié)算方式等七種.

(1)憑證工本費的核算.銀行收取憑證工本費分為當(dāng)時計收和定期匯總計收兩種方式.各單位向銀行領(lǐng)購各種結(jié)算憑證時,按規(guī)定應(yīng)填制一式三聯(lián)的結(jié)算憑證領(lǐng)用單,并加蓋其預(yù)留銀行印鑒,送開戶銀行.開戶銀行審查無誤后,實行當(dāng)時計收的,向領(lǐng)用人收取結(jié)算憑證工本費,并在第一聯(lián)結(jié)算憑證領(lǐng)用單中加蓋"轉(zhuǎn)訖"章或"現(xiàn)金收訖"章后退回給領(lǐng)用人.各單位財務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的結(jié)算憑證領(lǐng)用單第一聯(lián)和銀行收費憑證編制現(xiàn)金或銀行存款付款憑證.例:某單位12月20日向銀行領(lǐng)購結(jié)算憑證10本,用現(xiàn)金支付憑證工本費50元,財務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的結(jié)算憑證領(lǐng)用單和銀行收費憑證編制現(xiàn)金付款憑證?作如下會計分錄:借:財務(wù)費用50貸:現(xiàn)金50如果采用定期匯總收費的,則領(lǐng)購時不直接支付,其匯總收費時一次性轉(zhuǎn)賬結(jié)算.銀行匯總收費時向各單位發(fā)出特種轉(zhuǎn)賬借方憑證作為支款通知.各單位財務(wù)部門根據(jù)銀行特種轉(zhuǎn)賬借方憑證編制銀行存款付款憑證.會計分錄為:借記"財務(wù)費用"賬戶,貸記"銀行存款"賬戶.

(2)銀行手續(xù)費和郵電費.銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù),按規(guī)定的范圍和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向客戶收取一定的手續(xù)費.另外,銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)還需向客戶收取郵電費.郵電費和手續(xù)費合在一起交納.銀行收取手續(xù)費和郵電費也采取當(dāng)時計收和定期匯總計收兩種方法.當(dāng)時計件的,各單位在辦理結(jié)算時直接用現(xiàn)金交納或者直接辦理轉(zhuǎn)賬,財務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的有關(guān)憑證(如匯票委托書第一聯(lián)等)和銀行收費憑證編制現(xiàn)金或銀行存款付款憑證.其會計核算方法和工本費相同.采用匯總計收的,應(yīng)根據(jù)銀行特種借方憑證編制銀行存款付款憑證,其會計核算方法和工本費相同.

(3)結(jié)算罰款.各單位在辦理結(jié)算過程中,由于違反結(jié)算紀(jì)律和銀行結(jié)算的有關(guān)規(guī)定如簽發(fā)空頭支票等而被銀行處以罰款時,各單位應(yīng)根據(jù)銀行的罰款憑證編制銀行存款付款憑證,其會計分錄為:借記"營業(yè)外支出"賬戶,貸記"銀行存款"賬戶.

結(jié)算銀行存款利息會計分錄

結(jié)算銀行存款利息,借計銀行存款,貸記財務(wù)費用-利息收入科目.

財務(wù)費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費用.包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算,不包括在財務(wù)費用)、金融機構(gòu)手續(xù)費,企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等.但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計入開辦費;為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費用,在"在建工程"、"制造費用"等賬戶核算.

企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用,雖為取得營業(yè)收入而發(fā)生,但與營業(yè)收入的實現(xiàn)沒有明顯的因果關(guān)系,不宜將它計入生產(chǎn)經(jīng)營成本,只能作為期間費用,按實際發(fā)生額確認(rèn),計入當(dāng)期損益.企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用,一般在"財務(wù)費用"科目進行核算,并按費用種類設(shè)置明細帳.財務(wù)費用發(fā)生時,記入該科目的借方,期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤"科目時,記入該科目的貸方,在會計中屬于損益類科目.

想要學(xué)會銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的會計處理方法,首先得知道現(xiàn)行的銀行結(jié)算方式.不過,不要擔(dān)心,只要認(rèn)真學(xué)習(xí)小編的總結(jié)的上述內(nèi)容就沒有問題.那大家認(rèn)真學(xué)習(xí)了嗎?如還有其他的問題,可直擊會計學(xué)堂.