營改增后甲供材的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

答：一、政策依據(jù)

1、 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1994〕026號(hào)）第五條規(guī)定，關(guān)于代購貨物征稅問題，凡同時(shí)具備以下條件 的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。（一）受托方不墊付資金；（二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托 方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；（三）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手 續(xù)費(fèi)。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）第一條第三款規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

二、操作辦法

根 據(jù)上述法規(guī)規(guī)定，綠林化工廠將“甲供材料”改變?yōu)榇徹浳铮礊樘焱踅ㄖ敬徚_紋鋼、水泥，并且只要達(dá)到上述三個(gè)條件，綠林化工廠的代購貨物行為不用 繳納增值稅。天王建筑公司取得了貨物銷售單位和運(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票和貨運(yùn)業(yè)增值稅專用發(fā)票，并且達(dá)到抵扣要求。與此同時(shí)，天王建筑公司的“票...一、政策依據(jù)

1、 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1994〕026號(hào)）第五條規(guī)定，關(guān)于代購貨物征稅問題，凡同時(shí)具備以下條件 的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。（一）受托方不墊付資金；（二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托 方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；（三）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手 續(xù)費(fèi)。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）第一條第三款規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

二、操作辦法

根 據(jù)上述法規(guī)規(guī)定，綠林化工廠將“甲供材料”改變?yōu)榇徹浳铮礊樘焱踅ㄖ敬徚_紋鋼、水泥，并且只要達(dá)到上述三個(gè)條件，綠林化工廠的代購貨物行為不用 繳納增值稅。天王建筑公司取得了貨物銷售單位和運(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票和貨運(yùn)業(yè)增值稅專用發(fā)票，并且達(dá)到抵扣要求。與此同時(shí)，天王建筑公司的“票 流”、“物流”、“資金流”真實(shí)，就能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅171.1萬元。此外，為了減輕天王建筑公司的資金壓力，綠林化工廠可以預(yù)付一定建筑工程款，作為天王建 筑公司采購羅紋鋼、水泥、運(yùn)費(fèi)等支出。

總之，將“甲供材料”轉(zhuǎn)變?yōu)榇彶牧希焱踅ㄖ揪涂梢缘挚哿_紋鋼、水泥及運(yùn)費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅，“甲供材料”不能抵扣就是個(gè)偽命題。

營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)分“甲供設(shè)備”和“甲供材”

稅法分析：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定：“除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款”。《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確建筑業(yè)營業(yè)稅計(jì)算依據(jù)的通知》（蘇地稅發(fā)［2003］238號(hào)）以及《關(guān)于建筑安裝工程營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額涉及建設(shè)方提供的設(shè)備與材料劃分問題的公告》（蘇地稅規(guī)[2011]11號(hào)）進(jìn)一步明確了可從營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除的設(shè)備范圍。

　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上述規(guī)定，責(zé)令該企業(yè)對(duì)甲供材部分補(bǔ)繳了營業(yè)稅、滯納金，并處以0.5倍的罰款。

關(guān)于上述內(nèi)容“營改增后甲供材的涉稅風(fēng)險(xiǎn)”相信會(huì)對(duì)大家有所幫助。如果還有相關(guān)的疑問，請(qǐng)聯(lián)系會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師，我們能提供專業(yè)的會(huì)計(jì)難題講解，如果有需要咨詢的問題，也可以聯(lián)系我們。