一般納稅人注銷留抵稅額如何處理

期末留抵稅額是由于本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期銷項(xiàng)稅額形成的。期末留抵稅額是由于本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期銷項(xiàng)稅額形成的。如果沒有庫存，期末仍然有留抵稅額，原因有二：其一，售價(jià)低于成本銷售，其二，銷售商品不計(jì)收入，但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)。

如果是因管理不善造成售價(jià)低于成本銷售，存貨可以作為資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)，在營業(yè)外支出列支，留抵稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；如果是市場原因造成售價(jià)低于成本銷售，根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)文件規(guī)定，留抵稅額不予退稅。如果屬于銷售商品不計(jì)收入，但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)做無票收入處理，補(bǔ)交增值稅，屬于逃稅的按征管法規(guī)定處罰。

（一）《關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）規(guī)定：一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

（二）《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此雖然一般納稅人注銷時(shí)留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不予以退稅，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是準(zhǔn)予扣除的。

（三）根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》的通知（國稅函[2009]388號(hào)），應(yīng)將其填入《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表填報(bào)說明》附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》第9行“應(yīng)交稅費(fèi)”中，并以此在清算申報(bào)表主表第二行“負(fù)債清償損益”中反映。

企業(yè)注銷剩余的發(fā)票怎么處理？

企業(yè)進(jìn)行工商注銷前，一般要進(jìn)行稅務(wù)注銷，稅務(wù)注銷時(shí)會(huì)進(jìn)行企業(yè)所得稅清算，之后才可以辦理稅務(wù)注銷。

剩余的發(fā)票如果在稅務(wù)注銷之前已經(jīng)開具，那么還是有效發(fā)票，可以進(jìn)行正常的認(rèn)證和抵扣，注銷后180天內(nèi)有效。如果稅務(wù)注銷后，那么已經(jīng)無法開具增值稅發(fā)票，剩余發(fā)票即是空白發(fā)票，這些發(fā)票在當(dāng)時(shí)領(lǐng)用時(shí)已經(jīng)報(bào)稅務(wù)局備案登記，那么空余發(fā)票相應(yīng)也要去稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行繳銷才可以，所有已經(jīng)開具發(fā)票為防止萬一要辦理驗(yàn)舊，否則是辦理不了稅務(wù)注銷的。

這樣做的原因是主要是稅務(wù)部門為了防止有些企業(yè)利用發(fā)票實(shí)施一些違法行為偷漏稅款。

一、繳銷登記

用票人領(lǐng)取并填寫《發(fā)票繳銷登記表》，并準(zhǔn)備和提交一下資料：

1、《發(fā)票領(lǐng)購簿》及《發(fā)票領(lǐng)、用、存月報(bào)表》；

2、未用完的發(fā)票或尚未使用的發(fā)票；

3、已開具的發(fā)票存根。

　  二、審查辦理

稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員受理用票人的繳銷登記后，當(dāng)場審查資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，同時(shí)向用票人開具《發(fā)票業(yè)務(wù)受理回執(zhí)單》。重點(diǎn)是對(duì)一下五個(gè)方面進(jìn)行審查：

1、《發(fā)票繳銷登記表》填寫是否真實(shí)；

2、未使用的空白發(fā)票及發(fā)票存根數(shù)量是否與《發(fā)票領(lǐng)購簿》和《發(fā)票領(lǐng)、用、存月報(bào)表》相一致；

3、未使用的空白發(fā)票是否缺聯(lián)、斷號(hào)；

4、開具的發(fā)票是否規(guī)范，開具金額是否與《發(fā)票領(lǐng)、用、存月報(bào)表》相一致；

5、其他需要審查的內(nèi)容。

三、 注銷繳銷的處理

（1） 收繳用票人的《發(fā)票領(lǐng)購簿》、發(fā)票專用章；

（2） 根據(jù)《發(fā)票領(lǐng)購簿》核對(duì)發(fā)票存根的保存情況，將未使用完的發(fā)票剪角作廢并加蓋消號(hào)章。

（3） 在發(fā)票綜合管理信息系統(tǒng)中錄入剪角作廢的發(fā)票信息。打印《發(fā)票消號(hào)登記表》，交用票人簽字確認(rèn)后，退還發(fā)票存根或剪角發(fā)票及《發(fā)票消號(hào)登記表》第二聯(lián)給用票人。

（4） 在《發(fā)票繳銷登記表》及《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)決定表》中做出意見，簽章后交用票人。

以上就是我們關(guān)于“一般納稅人注銷留抵稅額如何處理”一題的解答，雖然現(xiàn)在已經(jīng)三證合一了，但是一般納稅人申請(qǐng)注銷已然是個(gè)戰(zhàn)線比較長的任務(wù)，過程瑣碎，希望今天我們的知識(shí)資訊能夠幫您多注意一些。如果仍有其他的問題需要解決，歡迎聯(lián)系我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的專業(yè)老師，相信您會(huì)不虛此行。