輔導(dǎo)期一般納稅人當(dāng)前進項能否抵扣

答：符合條件的小規(guī)模納稅人可以申請認(rèn)定一般納稅人，新認(rèn)定一般納稅人都是輔導(dǎo)期一般納稅人，期限一般為半年， 在輔導(dǎo)期期間主要核實企業(yè)納稅評估的結(jié)論是否正常、約談或者實地查驗的結(jié)果是否正常、申報納稅情況是否正常、是否能夠準(zhǔn)確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進項稅額抵扣憑證，期滿后符合條件的經(jīng)企業(yè)申請轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。

國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅輔導(dǎo)期規(guī)定：輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。輔導(dǎo)期一般納稅人實行“先比對，后抵扣”，即當(dāng)月認(rèn)證的增值稅進項發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，要通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至國家稅務(wù)總局進行比對，一般在認(rèn)證的下月可以收到比對結(jié)果，比對結(jié)果出來后由主管稅務(wù)機關(guān)下發(fā)通知給納稅人。

輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人應(yīng)注意的問題

1、輔導(dǎo)期納稅人按增值稅一般納稅人適用稅率計算繳納增值稅，并允許抵扣購進貨物或者勞務(wù)時支付的增值稅進項稅額，但取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票，不過，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國稅發(fā)[2008]117號）規(guī)定，《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》在進項稅申報抵扣上視同增值稅專用發(fā)票管理，下同。）抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)在交叉稽核比對無誤后方可申報抵扣進項稅額交叉稽核即先到主管稅務(wù)機關(guān)或自行上網(wǎng)通過認(rèn)證（認(rèn)證未通過的不允許申報抵扣增值稅進項稅額），然后待收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《稽核結(jié)果通知書》后，憑《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的稽核相符的專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)、協(xié)查結(jié)果中允許本期抵扣的數(shù)據(jù)申報抵扣進項稅額，暫未收到交叉稽核比對結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期比對結(jié)果出來后確定是否可以抵扣。

2、輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額，取得增值稅抵扣憑證時，將支付或計算提取的增值稅進項稅額記入“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”明細(xì)科目借方，交叉稽核比對無誤后按會計核算的要求同時記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目借方和 “應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”科目貸方。經(jīng)交叉稽核比對不符的增值稅抵扣憑證用紅字沖銷“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”借方和相關(guān)資產(chǎn)或成本費用科目貸方相應(yīng)的當(dāng)期發(fā)生額。

一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進項稅的賬務(wù)處理時， 本月認(rèn)證的進項稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認(rèn)證通過的進稅額可以設(shè)置“待抵扣進項稅額”明細(xì)，以便與正常可以抵扣的進項稅額區(qū)分：

外購貨物時：

借：原材料(庫存商品)

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)

次月允許抵扣時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

會計學(xué)堂小編提示：輔導(dǎo)期納稅人并不是不能抵扣進項稅，而是需要在增值稅專用發(fā)票交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。以上就是小編為大家整理的輔導(dǎo)期一般納稅人當(dāng)前進項能否抵扣的相關(guān)知識，如果大家有不理解的地方，可以在線咨詢我們專業(yè)會計老師。