公益性捐贈稅前扣除比例

1、企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。

3、個(gè)人通過社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向公益事業(yè)的捐贈支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。

4、個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

5、向地震災(zāi)區(qū)捐款和對農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以在稅前全額扣除。稅法所說公益性捐贈稅前扣除30%的規(guī)定是指除可全額扣除的以外，一般性的捐贈支出可以在稅前，按不超過應(yīng)納稅所得額30%的上限，據(jù)實(shí)扣除，即捐贈超過30%，也只能扣30%，沒有超過30%的則按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。全額扣除要由稅法特別規(guī)定，不受30%上限的限制。

6、把錢全捐了也可能交稅。如果不是屬于全額扣除的話，只能扣除30%，剩下的70%是要交稅的，也就是說，全捐了也要交稅，這是稅法規(guī)定的不合理之處吧，主要是防范避稅。

7、同一筆收入多次捐款是可以累計(jì)扣除的，不過一般得在申報(bào)納稅之前已經(jīng)實(shí)際捐出，已交了稅再捐款如何退稅，目前沒有相關(guān)的規(guī)定。

公益性捐贈稅前扣除“五要點(diǎn)”

一、受贈單位要分清

  1.受贈單位必須是縣級以上人民政府及其部門和直屬機(jī)構(gòu)。如果受贈單位是鄉(xiāng)級人民政府或街道辦事處，則不能稅前扣除。

2.向公益性社會團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，必須是企業(yè)所得稅匯算清繳所屬年度，且受贈單位是在財(cái)政、稅務(wù)、民政等部門聯(lián)合發(fā)布的名單上。反之，不能稅前扣除。

二、取得票據(jù)要合法

  不能用行政事業(yè)單位結(jié)算票據(jù)稅前扣除，而應(yīng)提供省級以上（含省級）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，作為法定扣除憑證。

三、捐贈跨期要分?jǐn)?/p>

  實(shí)務(wù)中，有的企業(yè)發(fā)生一次性公益捐贈數(shù)額大且跨期時(shí)間長，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。如甲公司為取得政府投資的城市體育公園冠名權(quán)，2016年1月，以銀行存款向市慈善總會（在市財(cái)政、稅務(wù)與民政部門共同發(fā)布的名單上）捐贈800萬元。按合同約定，甲公司取得冠名權(quán)期限5年，自2016年1月1日~2020年12月31日。受贈單位開具捐贈專用收據(jù)800萬元，2016年應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入“營業(yè)外支出”金額160萬元（800÷5）。

四、直接捐贈要調(diào)整

  企業(yè)發(fā)生的直接捐贈支出，要納稅調(diào)增。如基于政府幫扶解困的定向性，企業(yè)根據(jù)政府及相關(guān)部門扶貧計(jì)劃，直接向貧困村、農(nóng)戶、城市生活困難的居民、農(nóng)村小學(xué)和特困學(xué)生等捐贈。雖然這種行為具有公益性，但不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈要件。

五、利潤不實(shí)要重算

  實(shí)務(wù)中，企業(yè)先按自行編制的年度“利潤表”預(yù)申報(bào)企業(yè)所得稅，然后聘請會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)發(fā)現(xiàn)會計(jì)核算差錯(cuò)，計(jì)算利潤不實(shí)，就要對會計(jì)報(bào)表調(diào)整。企業(yè)應(yīng)以調(diào)整后的利潤總額，確定公益性捐贈稅前扣除限額。

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