增值稅留抵稅額怎么計(jì)算？

答：（1）增值稅有銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅之分,進(jìn)貨時(shí)的增值稅叫進(jìn)項(xiàng)稅,銷售時(shí)的增值稅叫銷項(xiàng)稅.期末匯總計(jì)算應(yīng)交稅金時(shí),當(dāng)銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時(shí),就需交稅,而銷項(xiàng)稅小于進(jìn)項(xiàng)稅時(shí),就不交稅,其中未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅可以留到下期繼續(xù)抵扣.這些納稅人在銷項(xiàng)稅額中未抵扣完，留待下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就叫留抵稅款。

增值稅留抵稅額是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，由于各種原因形成的增值稅進(jìn)銷不匹配造成的未能抵扣的增值稅稅額，在未來實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)可以抵減增值稅銷項(xiàng)的稅額。

上月有留抵稅額，本月應(yīng)繳增值稅額等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額再減去上月留抵?jǐn)?shù)，其余額為正數(shù)，就是你本月該交的增值稅 應(yīng)納稅額，為負(fù)數(shù)，就是說你本月又留抵了。

一般情況下：本月銷項(xiàng)稅額-（本月進(jìn)項(xiàng)稅額+上月留抵稅額）=本月應(yīng)交增值稅有出口退稅:本月銷項(xiàng)稅額-本月進(jìn)項(xiàng)稅額-上月留抵稅額）+本月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+免抵退應(yīng)退稅額=本月應(yīng)交增值稅

留抵增值稅稅額沒有抵扣期限，但是，如果每年都有收入，年末經(jīng)常有留底稅額，稽查局要時(shí)時(shí)查帳的；除非你一年沒有收入，但年末一般納稅人年檢時(shí)肯定被取消一般納稅人的資格（商業(yè)稅負(fù)控制在1%-2%；工業(yè)稅負(fù)3%-5%即可）

 注銷時(shí)留抵增值稅不予退稅但是否可扣除?

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕165號(hào))第六條規(guī)定,一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。因此,一般納稅人清算注銷時(shí),若仍有存貨未銷售,且其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已被全部抵扣的,該存貨相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出而予以補(bǔ)稅。當(dāng)然,若存在留抵稅額的,該留抵稅額也不能辦理退稅。根據(jù)上述規(guī)定,A公司清算注銷前100萬元未銷售的庫(kù)存商品不需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額,也不需要補(bǔ)稅,留抵稅額8萬元不能申請(qǐng)辦理退稅。

另根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十一條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。雖然A公司注銷時(shí)留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8萬元不能予以退稅,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是準(zhǔn)予扣除的。

增值稅留抵稅額怎么計(jì)算？很簡(jiǎn)單，也就是你的進(jìn)項(xiàng)稅額減去銷項(xiàng)稅額的差額，當(dāng)期抵扣不完的可以用于下期繼續(xù)抵扣，當(dāng)然，國(guó)家在2018年也出臺(tái)了一部分行業(yè)可以留抵退稅的規(guī)定，想要了解具體內(nèi)容就直接向會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師提問吧。