壞賬準備計提沖回轉(zhuǎn)銷

一、核銷一般是指對往來賬進行核銷，即現(xiàn)有往來賬，待來款或付款時沖減往來賬。沖銷一般是做帳錯誤需取消該憑證，就按與原憑證內(nèi)容相同，借貸相反的做一張新的憑證

二、壞賬準備的會計分錄

1、實際發(fā)生壞賬時，核銷，借：壞賬準備 貸：應收賬款

2、款項可以收回時，轉(zhuǎn)銷，兩種方法借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 貸：壞賬準備

三、轉(zhuǎn)銷，是指隨著已計提減值準備資產(chǎn)的終止確認，而同時將已計提的減值準備結(jié)轉(zhuǎn)。如：已計提跌價準備的存貨，出售時，同時將計提的跌價準備結(jié)轉(zhuǎn)：

借：主營業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品

四、轉(zhuǎn)回，是指影響資產(chǎn)減值的因素消失，使資產(chǎn)的價值回升時，在原計提的減值準備范圍內(nèi)將其轉(zhuǎn)回。如：同樣是存貨，轉(zhuǎn)回跌價準備：

借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失（注：并不是所有的資產(chǎn)減值損失都可以轉(zhuǎn)回）

對于確實無法收回的應收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷壞賬，應收款項，

借：壞賬準備

貸：應收賬款

轉(zhuǎn)銷壞賬準備：

借：壞帳準備

貸：資產(chǎn)減值損失

企業(yè)應收賬款核銷的所得稅核算

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條：企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失、壞賬損失、自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失

在稅法上，計提壞賬準備，減值準備等都是不允許抵扣的，只有實際發(fā)生，才允許稅前抵扣。所以，當年你計提壞賬準備的時候，當年所得稅就已經(jīng)納稅調(diào)增過了，沖銷壞賬準備時，壞賬損失已經(jīng)實際發(fā)生，可以作為稅法規(guī)定扣除的財產(chǎn)損失，雖然會計處理并不影響當期損益（會計分錄為借：壞賬準備，貸：應收賬款），但可以視同財產(chǎn)損失對當期應納稅所得額進行扣減，也就是額外扣除。

不過，這些壞賬損失應該首先經(jīng)稅務部門認定后才可以扣除，直接扣除是不行的。

首先企業(yè)確定該筆應收賬款核銷，報相關(guān)稅務部門認定批準后，在當年所得稅匯算清繳時扣除即可。

以上就是我們對于“壞賬準備計提沖回轉(zhuǎn)銷”一題的解答和一些會計分錄的編制，重點是理解轉(zhuǎn)銷的含義，在此基礎上我們將應收賬款核銷所涉及到的所得稅核算進行了補充，希望幫助大家加深理解。如果您還有其他的財稅或者會計實務問題需要幫助，請聯(lián)系我們會計學堂的專業(yè)老師。