差額征稅的財稅處理怎么做？

問：勞務派遣公司，差額征稅的情況下？開發(fā)票按照查額開具，那做賬務處理具體怎么做呢？

答：1.一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理

企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

特別提醒：因一般納稅人按照簡易計稅方法差額納稅，簡易計稅方法的應納稅額對應的科目是“應交稅費——未交增值稅”，其抵減的銷項稅額不能抵減一般計稅方法的銷項稅額，所以沒有按照財會〔2012〕13號規(guī)定的，在“應交稅費——應交增值稅”增設“營改增抵減的銷項稅額”科目下核算，在“應交稅費——未交增值稅”科目下核算“按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅”。

差額征稅的做賬技巧

財辦會（2016）27號文件規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，應當按減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），按應付或?qū)嶋H支付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目；企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、 “其他業(yè)務收入”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額或簡易計稅)”科目（小規(guī)模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目）。

【案例說明】深圳金君洋實業(yè)有限公司是一般納稅人，提供勞務派遣服務適用差額征稅，含稅銷售額10 萬元，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元，征收率5%。

【賬務處理】

（1）確認收入時:

借：銀行存款100000

貸：主營業(yè)務收入95238.10

應交稅費——應交增值稅（簡易計稅）4761.90

（2）支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金時：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）3809.52

主營業(yè)務成本 76190.48

貸：銀行存款 80000

差額征稅的財稅處理怎么做？上文小編介紹了這個內(nèi)容是怎么處理這個內(nèi)容的，是在應交稅費—未交增值稅里面核算，因為差額征稅是一般納稅人使用的簡易計稅，其他情況基本不會使用這種方法，大家對這個內(nèi)容還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！