農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣

答：（一）從一般納稅人處取得專用發(fā)票

根據(jù)財(cái)稅[2017]37號(hào)文件規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，直接按票上的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不需要計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

例如：某公司從某一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)小麥一批，對(duì)方開(kāi)了增值稅專用發(fā)票，金額10萬(wàn)元，稅額1萬(wàn)元，此時(shí)，該公司直接按正常取得專票認(rèn)證抵扣，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為1萬(wàn)元。

（二）從小規(guī)模納稅人處取得專用發(fā)票

根據(jù)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

例如：某公司從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)小麥一批，取得代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，金額10萬(wàn)元，稅額0.3萬(wàn)元，此時(shí)，該公司能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=10×10%=1萬(wàn)元，計(jì)入原材料金額=10+0.3-1=9.3萬(wàn)元。

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣七種情況

1.從一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣；

2.進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣；

3.從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

4.取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

5.開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

6.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))等文件規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而是根據(jù)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品所生產(chǎn)的商品或服務(wù)的銷售情況，按照一定扣除標(biāo)準(zhǔn)，核定出當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

7.加計(jì)扣除。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

本文詳細(xì)介紹了農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣，也介紹了農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣七種情況。作為一名經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)，一定要明白農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票來(lái)抵扣，其余按照規(guī)定抵扣。如果你不是很明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。