無形資產資本化費用遞延所得稅資產

1.教材此處說的是內部研發形成的無形資產在入賬時，不影響應納稅所得額。入賬的時候，“借：無形資產，貸：研發支出-資本化支出”。入賬的時候是一項資產轉入另一項資產，不涉及損益項目。而應納稅所得稅調整指的是影響會計利潤，但因稅法規定不同需要進行的調整。

2.入賬時不影響應納稅所得額，但是在后期攤銷的時候，稅法允許加計扣除，可以多計入一部分費用，所以需要對應納稅所得額進行調整，但是這個調整屬于永久性差異，對以后期間沒有影響，所以不涉及確認遞延所得稅。

3. 內部研發形成的無形資產在入賬時之所以不確認遞延所得稅資產，是因為：由于無形資產確認時不影響利潤和應交所得稅，所以如果確認遞延所得稅資產，則對應科目就不應當是所得稅費用。又由于它不是合并業務，對應科目也不能是商譽；又由于它不對所有者權益產生影響，所以對應科目也不能是資本公積；那么對應科目只能是無形資產本身，分錄是：借：遞延所得稅資產，貸：無形資產。東奧中級會計職稱編輯“娜寫年華”發布。由于這一分錄中減少了無形資產的賬面價值，從而違背了歷史成本計量原則；同時這一分錄中貸方的無形資產使無形資產的賬面價值減少了，又產生了新的暫時性差異，這又得確認遞延所得稅資產，這將進入一種無限循環，所以，這種情況下準則規定不確認遞延所得稅資產。

遞延所得稅和無形資產之間關系

稅法規定，自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎。因此，對于內部研究開發形成的無形資產，一般情況下初始確認時按照會計準則規定確定的成本與計稅基礎應當是相同的。

另外，對于研究開發費用的加計扣除，稅法中規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷；而按照會計準則規定確定的成本為研究開發過程中符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出，因此其計稅基礎應在會計上入賬價值的基礎上加計50%，因而產生賬面價值與計稅基礎在初始確認時的差異，但如該無形資產的確認不是產生于合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則按照所得稅會計準則的規定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。

如果無形資產的確認不是產生于企業之間的合并交易，同時也確定不會影響到會計利潤問題，當然也不會影響到企業所得稅，那么無形資產資本化費用遞延所得稅資產可以按照上述要點進行操作，如果還有其他問題，歡迎咨詢會計堂的老師，多多關注我們。