企業所得稅匯算清繳費用稅前扣除

答：借款費用

企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。（1）企業間借款：企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：1）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；2）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。（2）企業向自然人借款：企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人、內部職工或其他人員借款的利息支出，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分,準予扣除。另外，企業實際支付給關聯方的利息支出，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業，為5：l；其他企業，為2：1。

幾項費用

（1）職工福利費：企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

（2）工會經費：企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除。

（3）職工教育經費：企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。【注：軟件生產企業的職工教育經費，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。】

（4）業務招待費：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

（5）廣告宣傳費：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。【注：化妝品制造與銷售、醫藥制造和飲料制造企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。】

什么是企業所得稅匯算清繳

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

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