旅行社差額征稅申報(bào)

財(cái)稅[2016]36號文規(guī)定,試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額.選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.

國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定,按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時(shí),通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他項(xiàng)目混開.

差額征稅的計(jì)算過程

1、可扣減成本的計(jì)算.如果"有效憑證"中有適用稅率分別有3%、6%、17%等不同稅率的發(fā)票,在差額征稅計(jì)算可扣除的成本時(shí)應(yīng)以匯總成本金額/(1+6%)*0.06來扣除.

2、差額征稅額=(不含稅收入-可扣減成本)/(1+稅率)*稅率-可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

上述公司中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是指取得的日常經(jīng)營中的辦公用品、電話費(fèi)、固定資、無形資產(chǎn)、或房屋等增值稅專用發(fā)票中的稅額.

綜上分析,由于營改增延續(xù)了營業(yè)稅的差額征稅政策,那么對于廣大的中小型公司如果選擇為小規(guī)模納稅人,僅從稅率從5%下降至3%這一點(diǎn)來看,稅負(fù)下降的空間是非常大的.而如果認(rèn)定為一般納稅人,雖然稅率從5%上升到6%,但由于增值稅是價(jià)外稅且可抵扣日常經(jīng)營過程中所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅,因此稅負(fù)較營改增前來講還是下降的,但與選擇作為小規(guī)模納稅人的稅負(fù)相比,稅負(fù)下降的程度主要取決于是否可取得足夠多的可抵扣的增值稅專用發(fā)票,因此廣大的中小型旅游公司一定要選擇合適的納稅人身份,做好納稅籌劃,以應(yīng)對本次的營改增.

"營改增抵減的銷項(xiàng)稅額"專欄不必要再出現(xiàn),因?yàn)樨?cái)會[2012]13號:一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的,應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"營改增抵減的銷項(xiàng)稅額"專欄.旅行社支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用95萬元,在全面營改增的情況下,其他接團(tuán)旅游企業(yè)也是試點(diǎn)納稅人,所以"營改增抵減的銷項(xiàng)稅額"專欄也不復(fù)存在.

旅行社差額征稅申報(bào)是怎么回事？上文小編帶大家一起了解了，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計(jì)學(xué)堂的更新。