轉(zhuǎn)讓土地繳納增值稅稅率

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)按照銷售無形資產(chǎn)-自然資源使用權(quán)（土地使用權(quán)）繳納增值稅，稅率為11%，征收率為3%。但營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，區(qū)分營(yíng)改增取得和營(yíng)改增后取得，并且在房地產(chǎn)企業(yè)和非房地產(chǎn)企業(yè)也有所區(qū)別：

一、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))的規(guī)定：轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，不論是房地產(chǎn)企業(yè)還是非房地產(chǎn)企業(yè)，均可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，并且可差額繳納增值稅，即以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。納稅人不選擇差額計(jì)稅的，則應(yīng)當(dāng)按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

二、非房地產(chǎn)企業(yè)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)。由于現(xiàn)行政策中，對(duì)轉(zhuǎn)讓2016年5月1日以后取得的土地使用權(quán)并無差額納稅的規(guī)定。所以，非房地產(chǎn)企業(yè)的一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日以后取得的土地使用權(quán)或經(jīng)建造房屋后銷售，應(yīng)當(dāng)按照以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額（不得扣除土地價(jià)款），按照11%計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。非房地產(chǎn)企業(yè)納稅人的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。

三、房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。所謂自行開發(fā)，是指在依法取得土地使用權(quán)的土地上進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)。由此可見，房地產(chǎn)公司銷售“自行開發(fā)”的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在適用一般計(jì)稅方法的情況下，考慮到受讓土地價(jià)款不能取得增值稅抵扣憑證，采取了一種變通的作法，即支付的土地價(jià)款可以抵減銷售額。但如果房地產(chǎn)企業(yè)中的一般納稅人，2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)未在依法取得土地使用權(quán)的土地上進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)，即將受讓土地未進(jìn)行開發(fā)而直接轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)繳納增值稅，不能從計(jì)稅銷售額中抵減土地價(jià)款。房地產(chǎn)企業(yè)納稅人的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。

營(yíng)改增后企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)交什么稅？

營(yíng)改增之后轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅。

（一）營(yíng)業(yè)稅及附加（出讓方）：

1、按轉(zhuǎn)讓價(jià)與購(gòu)置價(jià)的差價(jià)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。

2、按繳納的營(yíng)業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費(fèi)附加。

（二）印花稅和契稅（雙方）：

1、按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（合同）所載金額繳納0.05%的印花稅。

2、按成交價(jià)格（合同）繳納3%的契稅（有的地方是5%）。

（三）土地增值稅（出讓方）：

1、按取得收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的增值額，繳納土地增值稅。

2、規(guī)定扣除項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。

以上詳細(xì)介紹了轉(zhuǎn)讓土地繳納增值稅稅率是多少，也 介紹了營(yíng)改增后企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)交什么稅。作為一名轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位或者是個(gè)人，一定要明白企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)是需要繳納增值稅的，繳納增值稅的時(shí)候稅率有5%個(gè)3%。如果你不是很明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。