資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法

第一條 為進一步規(guī)范和完善企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除的管理，促進企業(yè)所得稅管理的精細化，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，制定本辦法。  

第二條 本辦法所稱財產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得應納稅所得有關的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)）、存貨、投資（包括委托貸款、委托理財）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括商譽)和其他資產(chǎn)。    

第三條 企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，按財產(chǎn)的性質(zhì)分為貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、投資轉(zhuǎn)讓或清算損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程物資損失、無形資產(chǎn)損失和其他資產(chǎn)損失；按申報扣除程序分為自行申報扣除財產(chǎn)損失和經(jīng)審批扣除財產(chǎn)損失；按損失原因分為正常損失（包括正常轉(zhuǎn)讓、報廢、清理等）、非正常損失（包括因戰(zhàn)爭、自然災害等不可抗力造成損失，因人為管理責任毀損、被盜造成損失，政策因素造成損失等）、發(fā)生改組等評估損失和永久實質(zhì)性損害。

第四條 企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，應在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。按本辦法規(guī)定須經(jīng)有關稅務機關審批的，應按規(guī)定時間和程序及時申報。因稅務機關的原因?qū)е仑敭a(chǎn)損失未能按期扣除的，經(jīng)稅務機關批準后，應調(diào)整該財產(chǎn)損失發(fā)生年度的納稅申報表，重新計算應納所得稅額。調(diào)整后的應納所得稅額如小于調(diào)整前的應納所得稅額，應將財產(chǎn)損失發(fā)生年度多繳的稅款按照有關規(guī)定予以退稅、抵繳欠稅或下期應繳稅款，不得改變財產(chǎn)損失所屬納稅年度。  

第五條 企業(yè)已申報扣除的財產(chǎn)損失又獲得價值恢復或補償，應在價值恢復或?qū)嶋H取得補償年度并入應納稅所得。因債權人原因確實無法支付的應付賬款，包括超過三年以上未支付的應付賬款，如果債權人已按本辦法規(guī)定確認損失并在稅前扣除的，應并入當期應納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。

自行計算扣除的資產(chǎn)損失的范圍

1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;

2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

3.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

5.企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;

6.其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關審批的其他資產(chǎn)損失。

所以說無論是企業(yè)的會計人員還是機關的稅務人員，在處理資產(chǎn)損失稅前扣除時，都應該按照國家規(guī)定的辦法進行申報。不管上述的2種針對資產(chǎn)損失的處理辦法選擇哪種，都是需要認真的研讀企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法。