借入委托貸款會(huì)計(jì)處理

答：借：委托貸款——本金

貸：銀行存款

子公司在向現(xiàn)金池中提取委托貸款資金的時(shí)候，首先提取的是前一筆已注入但尚未被收回的委托貸款。子公司第一筆提取的資金或提取的資金超過(guò)了先前注入的委托貸款尚未收回的資金余額時(shí)，就構(gòu)成了一筆新的委托貸款。這時(shí)候的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：委托貸款——本金

在現(xiàn)金池管理中，子公司在池內(nèi)借入委托貸款資金需要支付利息，同樣往現(xiàn)金池內(nèi)提供委托貸款資金的子公司也可以就所提供的資金收取利息。銀行會(huì)按照每筆注入委托貸款資金的數(shù)額給委托貸款資金供給方和需求方的帳戶劃撥利息。提取委托貸款和注入委托貸款所涉及到的利息會(huì)計(jì)分錄正好相反。根據(jù)稅法的規(guī)定，每筆注入、最終構(gòu)成發(fā)放的委托貸款的利息收入與每筆提取并最終構(gòu)成借入的委托貸款的利息支出是不能相互抵消后納稅，也不能將此計(jì)入財(cái)務(wù)成本。注入委托貸款所收取的利息收入，這筆利息收入不但要記入“投資收益”和其他收益一起計(jì)算繳納所得稅，此外，委托貸款利息收入和利息支出不能以凈額列報(bào)和納稅，每筆利息收入要納利息額5%的營(yíng)業(yè)稅，由銀行代扣。還要繳納營(yíng)業(yè)稅，銀行可以為其代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。如果企業(yè)專(zhuān)門(mén)計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：投資收益——應(yīng)交委托貸款營(yíng)業(yè)稅

貸：其他應(yīng)付款銀行代扣時(shí)：

借：銀行存款其他應(yīng)付款

貸：委托貸款——利息

如果企業(yè)不計(jì)提，由銀行代扣，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款投資收益——應(yīng)交委托貸款營(yíng)業(yè)稅

貸：委托貸款—利息

根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，委托貸款必須繳納印花稅，印花稅是比例稅，按貸款金額的萬(wàn)分之0.5繳納，可由集團(tuán)企業(yè)直接繳納，一般情況下，由銀行進(jìn)行代扣代繳的。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——印花稅貸：銀行存款銀行在現(xiàn)金池業(yè)務(wù)中充當(dāng)一個(gè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，銀行會(huì)按照委托貸款金額的一定比例或按照委托貸款的筆數(shù)收取手續(xù)費(fèi)，由于現(xiàn)金池內(nèi)的委托貸款是隨借隨還的，而且期限較短，因此這筆手續(xù)費(fèi)一般不計(jì)入投資成本或投資收益，而是直接計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款 

貸款借出方應(yīng)當(dāng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

委托貸款的本金，在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)根據(jù)其借款期限，分別在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”、“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示。按實(shí)際利率法計(jì)提的應(yīng)計(jì)利息，如果按合同、協(xié)議約定應(yīng)分期付息且付息周期小于或等于一年的，應(yīng)在“應(yīng)收利息”項(xiàng)目中列示；屬于到期一次還本付息的，應(yīng)列示于與對(duì)應(yīng)的委托貸款本金相同的項(xiàng)目中。

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