給國外匯款交增值稅賬務處理?

答：

《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第二條規定，原增值稅納稅人〔指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱《增值稅暫行條例》）繳納增值稅的納稅人〕有關政策   

（一）進項稅額。 

  3.原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按照規定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。  

  納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 

  5.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 

 （1）用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其中涉及的專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。 

 （2）接受的旅客運輸服務。  

 （3）與非正常損失的購進貨物相關的交通運輸業服務。 

 （4）與非正常損失的在產品、產成品所耗用購進貨物相關的交通運輸業服務。 

  上述非增值稅應稅項目，是指《增值稅暫行條例》第十條所稱的非增值稅應稅項目，但不包括《應稅服務范圍注釋》所列項目。根據上述規定，貴公司代扣代繳的增值稅只要不是用上上述不得抵扣項目，可憑稅收繳款憑證，并同時具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票的，準予抵扣。 

如準予抵扣，會計分錄為： 

  1、借：無形資產/管理費用等 

  　　　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 

  　 貸：應交稅費——代扣代繳增值稅 

  　　　 應交稅費——代扣代繳企業所得稅 

  　　　 應交稅費——代扣代繳附加稅費 

  　　   銀行存款 

  2、借：應交稅費——代扣代繳增值稅 

  　　　 應交稅費——代扣代繳企業所得稅 

  　　　 應交稅費——代扣代繳附加稅費 

  　 貸：銀行存款 

  　 如不能抵扣： 

  1、借：無形資產/管理費用等 

       貸：應交稅費——代扣代繳增值稅 

          應交稅費——代扣代繳企業所得稅 

  　　　　應交稅費——代扣代繳附加稅費 

  　　    銀行存款 

  2、借：應交稅費——代扣代繳增值稅 

  　　　 應交稅費——代扣代繳企業所得稅 

  　　　 應交稅費——代扣代繳附加稅費 

  　 貸：銀行存款

印花稅的會計分錄怎么做？ 

答：

一、不通過應交稅費科目核算 　　企業交納的印花稅如果金額比較小，比如定額貼花的營業賬簿和產權許可證照等，不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算(關鍵點)，如果金額小購買時直接減少銀行存款或庫存現金即可。實際繳納的印花稅：借：管理費用(印花稅)貸：銀行存款、庫存現金等。

   二、通過應交稅費科目核算 　　實際工作中，很多地方采購合同和銷售合同印花稅是根據實際采購、銷售或購銷總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的，這時很多企業就會先通過“應交稅費”計提本月的印花稅，次月實際繳納時再沖減應交稅費科目。 　　比如，根據豫地稅發[2005]第43號文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關規定：購銷業務，分別按實際采購、銷售或購銷總額70%的比例核定計稅依據，依照“購銷合同”稅目征收印花稅。

  當然，不同的省份規定是不一樣，所以企業在實際計算繳納印花稅的時候一定要先查詢當地的相關規定。 　　計提本月印花稅的會計分錄： 　　借：管理費用 　　貸：應交稅費——應交印花稅 　　實際交納印花稅的會計分錄： 　　借：應交稅費——應交印花稅 　　貸：銀行存款、庫存現金等。

  三、繳納以前年度印花稅的處理 　　按照《小企業會計準則》和權責發生制原則，應做如下分錄： 　　借：以前年度損益調整 　　貸：銀行存款 　　因為是屬于以前年度的支出，不能計入當年的期間費用。如果是當年度當期的計提，則做如下分錄： 　　借：營業稅金及附加印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

  因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。 　　

貸：應交稅費-應交印花稅 　　

按照《小企業會計準則》，印花稅計入“營業稅金及附加”科目，而《企業會計準則》是計入“管理費用”科目。

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