應交稅費核算賬務處理

答：一、增值稅預交與應交應通過兩個明細賬戶核算

一般納稅人對當月預交的增值稅與上交上月的增值稅賬務處理是不同。實際工作中，企業當月預交增值稅時，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”賬戶核算。而當月繳納上期增值稅則通過“應交稅費——未交增值稅”賬戶核算。

二、并非所有稅費都通過“應交稅費”賬戶核算

如前所述，企業繳納的稅費有很多，但是，這些稅費并非都通過“應交稅費”賬戶核算。其中，印花稅、耕地占用稅等均不通過“應交稅費”賬戶核算，而是直接繳納并計入相關費用或資產賬戶。

三、企業代扣代繳的稅費應通過“應交稅費”賬戶核算

企業應交未繳納稅費一般應通過“應交稅費”賬戶核算。但是，不屬于企業應交未繳而應由企業代扣代繳的稅費也應通過“應交稅費”賬戶核算。如，應從職工個人工資收入中代扣代繳的的個人所得稅、來料加工代受托單位繳納的增值稅、消費稅等。

代扣代繳是指按照稅法規定負有扣繳義務的單位或個人，在向個人支付應稅所得時，應計算應納稅額，從其所得中扣出并代為交入國庫。企業作為職工薪酬所得的支付者，是個人所得稅的扣繳義務人之一。按照規定在向職工支付薪酬時，應代扣代繳職工個人所得稅。

 案例分析    

我公司屬于一般納稅人，2018年5月份從開發商手中購買一套辦公用房，取得增值稅專用發票一份，金額1000萬元，增值稅額100萬元，如何賬務處理？

1）當月認證時

借：固定資產—辦公用房 1000萬元

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）60萬元

應交稅費—待抵扣進項額 40萬元

貸：銀行存款 1100萬元

（2）第13個月時

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 40萬元

貸：應交稅費—待抵扣進項稅額 40萬元

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