折扣銷(xiāo)售稅務(wù)處理怎么做

  1、增值稅的處理

  文件1：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))規(guī)定：

  “納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額”。

  文件2：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額問(wèn)題通知》(國(guó)稅函[2010]56號(hào))規(guī)定：

  “納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的”金額“欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票”金額“欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的”備注“欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除”。

  文件3：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào) )附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十三條規(guī)定：

  “納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷(xiāo)售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的，以?xún)r(jià)款為銷(xiāo)售額，不得扣減折扣額”。

  由此可見(jiàn)，無(wú)論“營(yíng)改增”前，還“營(yíng)改增”后，折扣銷(xiāo)售銷(xiāo)售額的確認(rèn)，取決于發(fā)票開(kāi)具的形式，在實(shí)務(wù)中要做到，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上“金額”欄分別注明，折扣銷(xiāo)售才能按照按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。

  2、企業(yè)所得稅的處理

  文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))第一條第(五)款規(guī)定：

  “企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。”

  可見(jiàn)，在企業(yè)所得稅方面，折扣銷(xiāo)售應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

  3、個(gè)人所得稅的處理

  文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]50號(hào))第一條規(guī)定：

  “企業(yè)在銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)。”

   銷(xiāo)售折讓如何賬務(wù)處理

  銷(xiāo)售折讓?zhuān)?/p>

  銷(xiāo)售折讓是企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓。

  分兩種情況進(jìn)行處理(不考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))：

  (1)銷(xiāo)售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷(xiāo)售收入之前，則應(yīng)在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)直接按扣除銷(xiāo)售折讓后的金額確認(rèn)。

  基本賬務(wù)處理：

  借：銀行存款等

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

  同時(shí)：

  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  貸：庫(kù)存商品

  【提示】商品已發(fā)出不滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)至“發(fā)出商品”科目中。

  (2)企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)也粚儆谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷(xiāo)售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

  基本賬務(wù)處理：

  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

  貸：銀行存款等

  商貿(mào)公司會(huì)計(jì)經(jīng)常會(huì)遇到折扣銷(xiāo)售的情況，建議從事這行業(yè)的會(huì)計(jì)可以將本文的折扣銷(xiāo)售稅務(wù)處理怎么做給收藏起來(lái)。對(duì)于折扣銷(xiāo)售賬務(wù)處理也不是很懂的會(huì)計(jì)，有需要可以來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)了解這方面知識(shí)。