怎樣計算增值稅稅負率

提到增值稅稅負率，從事財務工作的同仁們一定不陌生，因為時常會接到稅務部門的電話或通知，說公司增值稅稅負率低于行業平均稅負率，要求預交稅款，或是上門來進行稅務稽查。

那么尤其是全面實施營改增以后，公司增值稅稅負率的高低又會受那些因此影響？增值稅稅負率的計算又需要考慮那些因素呢？

今天會計學堂就和大家一起來探討一下增值稅稅負率的計算與比較，希望能對你了解增值稅稅負率有所幫助。

一、增值稅稅負率計算公式

某時期增值稅“稅負率”=當期“應納稅額”累計數÷當期“應稅銷售額”累計數

二、影響增值稅稅負的因素

通過以上公式我們來分析一下應納稅額：

應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

從公式中可知，當期進項稅額越多，應納稅額就越少，進項稅額是影響應納稅額大小的重要因素之一。

再看看進項稅額的計算公式：

當期進項稅額＝當期納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額＋上期留抵稅額－進項稅額轉出

從公式中可以看出，我國是實行購進扣稅法計算應納稅額，也就是說，只要企業購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，不論是否實現銷售，其進項稅額全部從當期實現的銷項稅額中扣減（全面營改增以后試用一般計稅方法的納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%）。

所以進項稅額的抵扣與銷售收入實現之間缺少配比性，排除季節性原因外，這是造成很多企業“零”稅負率或低稅負率的重要原因。

 “免抵退稅”企業的稅負率的計算公式

某時期增值稅“稅負率”=當期“各月應納稅額累計數”÷當期“應稅銷售額”累計數={當期各月[ “銷項稅額”-（“進項稅額”-“進項稅額轉出”）-“上期留抵稅額”]累計數+當期“簡易征收辦法應納稅額” 累計數 -當期“應納稅額減征額”累計數}÷當期“應稅銷售額” 累計數。

1、月“銷項稅額”=每月《增值稅納稅申報表》（按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額 +免、抵、退辦法出口貨物銷售額） ×適用稅率=每月《增值稅納稅申報表》銷項稅額+“虛擬銷項稅額”即每月《增值稅納稅申報表》免、抵、退辦法出口貨物銷售額 ×適用稅率。 

2、月“進項稅額”=每月《增值稅納稅申報表》進項稅額（不剔除征退稅率差部分進項稅額）+“虛擬進項稅額”即每月進（來）料加工料件金額×適用稅率。   

3、月“進項稅額轉出”=每月《增值稅納稅申報表》進項稅額轉出”包括征退稅率差部分進項稅額） - 每月《增值稅納稅申報表附表2》免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額（ 即征退稅率差部分進項稅額）。   

4、月“上期留抵稅額”=每月《增值稅納稅申報表》上期留抵稅額 - 每月《增值稅納稅申報表》上期免抵退貨物應退稅額。   

5、“應稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額 +免、抵、退辦法出口貨物銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。   

怎樣計算增值稅稅負率？一般說來，增值稅稅負率的基本公式是：某時期增值稅“稅負率”=當期“應納稅額”累計數÷當期“應稅銷售額”累計數。影響增值稅稅負率的主要因素在于進項稅額，進一步說是可抵扣項目。大家在實務工作中一定要做好稅負管理。