匯票貼現的的會計分錄

1、收到票據時，

借：應收票據   

貸：應收帳款

2、拿到銀行貼現時，   

借：銀行存款  

財務費用（貼現息）  

貸：應收票據

注意：貼現息=票據到期值×貼現率/360×貼現天數

到期值=應收票據面值×（1+票據年利率×票據到期天數/360）

票據貼現可以分為三種，分別是貼現、轉貼現和再貼現。

貼現：指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據權利轉讓給銀行的票據行為，是持票人向銀行融通資金的一種方式。

轉貼現：指商業銀行在資金臨時不足時，將已經貼現但仍未到期的票據，交給其他商業銀行或貼現機構給予貼現,以取得資金融通。

再貼現：指中央銀行通過買進商業銀行持有的已貼現但尚未到期的商業匯票，向商業銀行提供融資支持的行為。

貼現的性質是銀行的一項資產業務，匯票的支付人對銀行負債，銀行實際上是與付款人有一種間接貸款關系。

貼現的利率在人民銀行現行的再貼現利率的基礎上進行上浮，貼現的利率是市場價格，由雙方協商確定，但最高不能超過現行的貸款利率。

應收票據貼現的案例

【例】某工業公司將一張180天到期，年利率為8%的票據計10000元，向銀行申請貼現。該票據的出票日是6月1日，申請貼現日是8月30日，銀行年貼現率為9%，其計算及會計分錄如下。

1.計算

 (1)票據到期值=票面額×(1+利率×票據時間)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)(2)貼現天數=8月30日至11月28日=90(天)

 (3)貼現利息=票據到期值×貼現率×貼現時間= 10400×9%×90天/360天= 234(元)(4)貼現所得=票據到期值-貼現利息=10400-234=10166(元)(5)利息收入或支出=票據貼現所得-票面額=10166-10000=166(元)2.會計分錄

 (1)8月30日貼現時：

借：銀行存款 10166

　　　　貸：短期借款 10000

　　        財務費用——利息 166

 (2)11月28日票據到期，當出票人向銀行兌付票據和利息時，其會計分錄如下：

借：短期借款 10000

　　　　貸：應收票據 10000

 (3)11月28日票據到期，如出票人未能按期支付票據的本金和利息，拖欠債務，則企業應承擔這筆或有負債，以銀行存款償付給貼現銀行。其會計分錄如下：

借：短期借款 10000

　　其他應收款——××單位 400

　　　　貸：銀行存款 10400

同時將應收票據轉入“應收賬款”賬戶：

借：應收賬款——××單位 10000

　　　　貸：應收票據　10000

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