增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率） 

哪些項(xiàng)目適合簡(jiǎn)易計(jì)稅呢？

小規(guī)模納稅人一律采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。其中征收率和征收方式較為特殊的業(yè)務(wù)有以下幾種： 

“營(yíng)改增”小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目一覽表

業(yè)務(wù)項(xiàng)目 政策 發(fā)票開具

一、跨縣（市）提供建筑服務(wù)

跨縣（市）提供建筑服務(wù) 應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

二、銷售不動(dòng)產(chǎn)

（一）小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)） 應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票

（二）小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn) 應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票

（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人 銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。 可向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

（四）個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房 應(yīng)按照附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第五條的規(guī)定征、免增值稅（深圳市納稅人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。）。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 可向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票

（五）其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房 應(yīng)按照附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第五條的規(guī)定征、免增值稅（深圳市納稅人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。）。納稅人應(yīng)向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 可向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票

（六）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房） 應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 可以由不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

三、租賃不動(dòng)產(chǎn)

（一）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房） 應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào) 可以由不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

（二）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房） 應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 可以由不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

（三）個(gè)人出租住房 應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。 可以由住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

“營(yíng)改增”一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目一覽表

業(yè)務(wù)項(xiàng)目 政策 發(fā)票開具

一、一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為 可以自行開具增值稅專用發(fā)票

1.公共交通運(yùn)輸服務(wù) 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

2.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫設(shè)計(jì)、制作等服務(wù)及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán) 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

3.電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù) 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

4.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

5.在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

6.以清包工方式提供的建筑服務(wù) 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

7.為甲供工程提供的建筑服務(wù) 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

8.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù) 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

9.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi) 可減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

10.跨縣（市）提供建筑服務(wù) 選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款

二、一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)

11.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn) 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)，按照5%的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

12.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn) 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

13.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

三、一般納稅人租賃不動(dòng)產(chǎn)

14.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn) 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款    

注意：一般納稅人選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。　 

增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，文中給大家解答了，關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目也給大家列出來了，希望大家有所了解，想要獲取更多財(cái)務(wù)知識(shí)，歡迎繼續(xù)關(guān)注我們會(huì)計(jì)學(xué)堂更新。