增值稅的計稅基礎(chǔ)

增值稅一般計稅依據(jù)：銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。（依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例（2017修訂版）》（國務(wù)院令691號）第六條）

增值稅特殊計稅依據(jù)：

1.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。（依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例（2017修訂版）》（國務(wù)院令691號）第十六條）

2.混合銷售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計。 （依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）第十三條）

3.納稅人以原材料、產(chǎn)品對外投資的，以投資額確定銷售收入。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1993〕23號）附件《增值稅計算管理辦法 》第一條）

4. 納稅人對外扣贈應(yīng)稅產(chǎn)品的，以及采取“以物易物”方式銷售的產(chǎn)品，按納稅人銷售同類材料、 產(chǎn)品的市場價格計算銷售收入。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1993〕23號）附件《增值稅計算管理辦法 》第一條）

5.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）第二條）

6.納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）第二條）

7.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）第二條）

8.納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）第二條）

9.納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按規(guī)定需組成計稅價格確定銷售額的，其組價公式中的成本利潤率為10%。但屬于應(yīng)從價定率征收消費稅的貨物，其組價公式中的成本利潤率，為《消費稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤率。（依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）第二條）

營改增后工程造價計算基礎(chǔ)

《江蘇省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于建筑業(yè)實施營改增后江蘇省建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整的通知》（蘇建價〔2016〕154號）相關(guān)規(guī)定，“四、一般計稅方法下，建設(shè)工程造價=稅前工程造價×（1+11%）……五、簡易計稅方法下，建設(shè)工程造價除稅金費率、甲供材料和甲供設(shè)備費用扣除程序調(diào)整外，仍按營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行”。

試點后，采用一般計稅方法的工程項目造價計算規(guī)則是裸價（不含稅價）加增值稅稅金；采用簡易計稅方法的工程項目造價計算規(guī)則是仍按試點前的計價依據(jù)執(zhí)行，即含稅價加增值稅稅金。

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