預(yù)征稅額怎么計(jì)算？

按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%。

（二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%，

納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。”

跨區(qū)經(jīng)營(yíng)如何計(jì)算預(yù)繳稅款

最近,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕74號(hào)),就納稅人異地預(yù)繳增值稅涉及的城建稅和教育費(fèi)附加政策執(zhí)行問(wèn)題進(jìn)行了明確.為便于征納雙方理解和執(zhí)行,筆者作了如下梳理.

增值稅

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))等規(guī)定,自2016年5月1日起,納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的,應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅,向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.其預(yù)繳稅款計(jì)算如下:

◎納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)(不含房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目)預(yù)繳增值稅的處理

1.其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+5%)×5%

2.其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)的,應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+5%)×5%

◎納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)預(yù)繳增值稅的處理

1.納稅人適用一般計(jì)稅方法的,應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+11%)×3%

2.納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的(除個(gè)人出租住房外),應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%

◎納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的處理

1.納稅人適用一般計(jì)稅方法的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

2.納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

城建稅及教育費(fèi)附加

◎納稅人在經(jīng)營(yíng)所在地應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加的處理

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕74號(hào)文件第一條規(guī)定,納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的,應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí),以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.

舉例說(shuō)明:假設(shè)A市甲建筑公司(一般納稅人)于2016年5月中標(biāo)B縣某項(xiàng)目,2016年8 月取得建筑工程收入1998萬(wàn)元,其中支付購(gòu)入建筑材料款價(jià)稅合計(jì)為819萬(wàn)元(取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為119萬(wàn)元).B縣所在地城建稅稅率為5%,教育費(fèi)附加征收率為3%,地方教育費(fèi)附加征收率為2%.

1.向項(xiàng)目所在地B縣主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅

當(dāng)期應(yīng)預(yù)繳增值稅為1998÷(1+11%)×2%=36(萬(wàn)元)

2.向項(xiàng)目所在地B縣主管地稅機(jī)關(guān)繳納城建稅

當(dāng)期應(yīng)繳城建稅為36×5%=1.8(萬(wàn)元)

3.向項(xiàng)目所在地B縣主管地稅機(jī)關(guān)繳納教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加

當(dāng)期應(yīng)繳納教育費(fèi)附加為36×3%=1.08(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)繳納地方教育費(fèi)附加為36×2%=0.72(萬(wàn)元)

◎納稅人在機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加的處理

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕74號(hào)文件第二條規(guī)定,預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí),以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.

根據(jù)上述案例,納稅人回到機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)向A市主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅,向A市主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納城建稅和教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加.A市城建稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%,地方教育費(fèi)附加征收率為2%.

1.向機(jī)構(gòu)所在地A市主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅

應(yīng)繳納增值稅為1998÷(1+11%)×11%-119-36=43(萬(wàn)元)

2.向機(jī)構(gòu)所在地A市主管地稅機(jī)關(guān)繳納城建稅

應(yīng)繳納城建稅為43×7%=3.01(萬(wàn)元)

3.向機(jī)構(gòu)所在地A市主管地稅機(jī)關(guān)繳納教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加

應(yīng)繳納教育費(fèi)附加為43×3%=1.29(萬(wàn)元)

應(yīng)繳納地方教育費(fèi)附加為43×2%=0.86(萬(wàn)元)

上文講述了預(yù)征稅額怎么計(jì)算？計(jì)算公式如上，大家對(duì)應(yīng)公式就可以得出結(jié)果，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新。