證券清算款的會計核算

一、本科目核算因買賣證券、回購證券、申購新股、配售股票等業(yè)務而發(fā)生的，應與證券登記結(jié)算機構(gòu)辦理資金清算的款項。

二、證券清算款的賬務處理：

(一)通過證券交易所買賣證券，證券成交日應分別以下情況進行賬務處理：

1、如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，借記有關科目，貸記本科目和有關科目。

2、如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，借記本科目和有關科目，貸記有關科目。 

(二)通過證券交易所買賣證券，資金交收日應分別以下情況進行賬務處理： 

1、如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按資金交收日實際支付金額(買入證券與賣出證券成交總額的差額,加相關費用)，借記本科目，貸記"清算備付金"科目。

2、如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按資金交收日實際收到的金額(買入證券與賣出證券成交總額的差額,減相關費用)，借記"清算備付金"科目，貸記本科目。

三、本科目應按不同證券登記結(jié)算機構(gòu)，如上海證券中央登記結(jié)算公司、深圳證券登記結(jié)算有限公司等設置明細賬，進行明細核算。 

四、本科目所屬明細科目期末借方余額反映尚未收回的證券清算款，在資產(chǎn)負債表資產(chǎn)方的"應收證券清算款"項目反映；本科目所屬明細科目貸方余額反映尚未支付的證券清算款，在資產(chǎn)負債表負債方的"應付證券清算款"項目反映。 

【例如】某證券投資基金5月1日以10元的價格購入某上市公司流通股A股1000000股，成交金額10000000元，應支付券商傭金10000元，印花稅等20000元，共計金額10030000元。應作如下會計處理： 

1.成交日(T日，即5月1日)與證券登記結(jié)算機構(gòu)清算應付證券款時，

借：股票投資10030000 

貸：證券清算款10020000

應付傭金10000

2.資金交收日(T+1日，即5月2日)與證券登記結(jié)算機構(gòu)交收資金時， 

借：證券清算款1002000 

貸：清算備付金1002000 

接上例，該證券投資基金又于5月10日購買A股100萬股，每股市價為12元，成交總額為1200萬元，應支付券商傭金12000元，印花稅等24000元，共計金額12036000元。應作如下會計處理： 

1.成交日(T日，即5月10日)與證券登記結(jié)算機構(gòu)清算應付證券款時， 

借：股票投資12036000

貸：證券清算款12024000 

應付傭金12000

2.資金交收日(T+1日，即5月11日)與證券登記結(jié)算機構(gòu)交收資金時，

借：證券清算款12024000 

貸：清算備付金12024000

(3)賣出股票成交日

借：證券清算款 

貸：股票投資

應付傭金 

貸或借：股票差價收入

(4)賣出股票資金交收日 

借：清算備付金

貸：證券清算款

證券清算款是什么？

證券清算款是指因買賣證券、回購證券、申購新股、配售股票等業(yè)務而發(fā)生的，應與證券登記結(jié)算機構(gòu)辦理資金清算的款項。如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額為應收證券清算款；如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額為應付證券清算款。

證券清算款的會計核算，其實這些專業(yè)名詞在了解基意思后是很好理解的。說白了就是證券買賣賠與賺后該如何進行會計核算。通過小編的介紹你是否已經(jīng)做到胸有成竹呢。會計學堂，下期見。