技術(shù)研發(fā)費加計扣除怎么操作

為了提高企業(yè)科技創(chuàng)新能力，規(guī)范研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠，國家稅務(wù)總局對加計扣除做出具體規(guī)定：未形成無形資產(chǎn)的費用，直接計入當期損益，按照實際發(fā)生額的50%加計扣除；如果形成無形資產(chǎn)，按實際發(fā)生額的150%在稅前加計扣除或分期攤銷。

財稅[2017]34號規(guī)定，科技型中小企業(yè)進行的研發(fā)活動中實際發(fā)生的、未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的研發(fā)費用，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在2017年1月1日至2019年12月31日期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷；科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除的其他政策口徑按照財稅[2015]119號規(guī)定執(zhí)行。

2017年3月5日，國務(wù)院總理李克強在十二屆全國人大五次會議作政府工作報告，當中公布了多項“減稅降費”的新舉措。其中，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%，千方百計使結(jié)構(gòu)性減稅力度和效應(yīng)進一步顯現(xiàn)。下面的例子說明了研發(fā)費用加計扣除是如何給企業(yè)“減負、松綁”的。

【例】某企業(yè)2017年收入為1500萬元，納稅調(diào)整可扣除成本費用為1000萬元，其中研發(fā)費用支出200萬元，全部為費用化支出，企業(yè)所得稅稅率25%。

未享受研發(fā)費用加計扣除：

2017年應(yīng)交所得稅=（1500-1000）×25%=125萬元

研發(fā)費用按50%加計扣除：

2017年應(yīng)交所得稅=（1500-1000-200×50%）×25%=100萬元

研發(fā)費用按75%加計扣除：

2017年應(yīng)交所得稅=（1500-1000-200×75%）×25%=87.5萬元

如果企業(yè)符合15年的政策，研發(fā)費用按50%加計扣除后可享受稅收優(yōu)惠25萬元，如果企業(yè)符合17年新政策，研發(fā)費用按75%加計扣除后可享受稅收優(yōu)惠37.5萬元。由此可見，對符合要求的企業(yè)而言，研發(fā)費用加計扣除政策的優(yōu)惠力度是非常大的。

研發(fā)費用加計扣除實操應(yīng)注意的問題

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策時，在實際操作中會面臨一定的稅務(wù)風險，可能會制約稅收優(yōu)惠政策的順利開展。因此，企業(yè)需要注意以下幾點：

第一，企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定程序在匯算清繳之前履行備案手續(xù)，在進行研發(fā)活動時，有企業(yè)自主立項和省、市兩種申報形式，明確的研究開發(fā)目標、進度計劃、經(jīng)費預(yù)算、人員組成和過程管理等情況。

第二，企業(yè)在進行研發(fā)活動時，可能會出現(xiàn)研發(fā)項目進度未按進度完成、研發(fā)費用在歸集上存在偏差以及研發(fā)經(jīng)費超出預(yù)算等情況，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部管理制度，以對其研發(fā)費用進行規(guī)范，保障財務(wù)部門能夠準確的歸集研發(fā)費用，從而促進稅務(wù)風險防范能力的提升。

第三，按照規(guī)定設(shè)置輔助賬，準確歸集研發(fā)費用，尤其是研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的設(shè)備折舊，人員工資等要按照合理方法分配，規(guī)避研發(fā)費用歸集風險。

第四，企業(yè)應(yīng)留存?zhèn)洳橘Y料準備好，稅務(wù)機關(guān)后續(xù)核查中要重點看留存?zhèn)洳榈馁Y料，雖然放寬了政策，但稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研發(fā)項目有異議，可以請科技部門出具鑒定意見，如果被否定，會有補稅和滯納金的風險，所以申報研發(fā)費加計扣除前要對項目做評估。

技術(shù)研發(fā)費加計扣除怎么操作，本文除了介紹了技術(shù)研發(fā)費加計扣除的有關(guān)規(guī)定外，還舉例說明了具體的技術(shù)研發(fā)費加計扣除該如何操作。有了會計學堂，從此財稅不迷茫。會計學堂，下期見。