丟失增值稅發(fā)票掛失罰款能否稅前扣除?

例：辦理丟失增值稅發(fā)票掛失手續(xù)而產(chǎn)生的罰款是否可以記入成本費用?應(yīng)該如何處理?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令2007年第63號)第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

以上問題中提到的“辦理丟失增值稅發(fā)票掛失手續(xù)而產(chǎn)生的罰款”，屬于行政機關(guān)(稅務(wù)部門)對企業(yè)違反發(fā)票管理辦法的處罰性款項，會計處理上計入“營業(yè)外支出”，計算企業(yè)所得稅時不得扣除。

丟失增值稅專用發(fā)票怎么辦?

丟失了增值稅專用發(fā)票后，首先應(yīng)分清丟失發(fā)票的責(zé)任，如是銷售方的責(zé)任，應(yīng)接受稅務(wù)機關(guān)作出的未按規(guī)定保管發(fā)票的處罰。

而如是購買方的責(zé)任，需要求對方出具丟失發(fā)票的說明或主管稅務(wù)機關(guān)對其未按規(guī)定保管發(fā)票行為的處罰證明，然后分下列情況處理:

1、銷售方丟失增值稅專用發(fā)票

(1)丟失空白未開具的增值稅專用發(fā)票的，首先按規(guī)定程序向銷售方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)、公安機關(guān)報失，接受稅務(wù)機關(guān)處罰;其次，由主管稅務(wù)機關(guān)代收取“掛失登報費”，并將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號碼、蓋章與否等情況，統(tǒng)一傳(寄)中國稅務(wù)報社等稅務(wù)報刊雜志上刊登“遺失聲明”。

(2)銷售方丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，待申報、報稅后向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，并把該證明和丟失發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件交購買方抵扣。

(3)銷售方丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)其中一聯(lián)(兩聯(lián)沒有全部丟失)的:可讓購買方使用未丟的聯(lián)次到主管稅務(wù)機關(guān)認證和記賬，復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

2、購貨方丟失增值稅專用發(fā)票

(1)如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

(2)如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

關(guān)于丟失增值稅發(fā)票掛失罰款能否稅前扣除的問題，小編就為大家講到這里了，辦理丟失增值稅發(fā)票掛失手續(xù)而產(chǎn)生的罰款計算企業(yè)所得稅時是不得扣除的，丟失增值稅專用發(fā)票怎么辦?如果閱讀了本文，還是不明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。