綠化支出的會計核算和涉稅風(fēng)險管控是什么

  《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南規(guī)定，設(shè)置會計科目進行賬務(wù)處理，在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。不存在的交易或者事項，可以不設(shè)置相關(guān)的會計科目。根據(jù)以上規(guī)定，筆者認(rèn)為，對于企業(yè)綠化工程，應(yīng)當(dāng)分門別類進行核算。對綠化工程中涉及的房產(chǎn)和構(gòu)建物，按一般固定資產(chǎn)進行核算。對名貴樹種、金額較大的有生命的綠色植物，單獨在一般固定資產(chǎn)設(shè)立綠化工程明細科目核算。日常發(fā)生的養(yǎng)護費，直接計入損益，除計入當(dāng)期損益支出，應(yīng)當(dāng)和固定資產(chǎn)購建一樣，在“在建工程”項目中歸集成本費用，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)項目核算。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)參照與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)的折舊方法，報企業(yè)董事會和類似權(quán)力機構(gòu)審批，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

  綠化工程有和一般固定資產(chǎn)相同的一面，又有其獨特的屬性，尤其是一些名貴樹種和金額較大的苗木，因為這類苗木具有“生命力”，它不但具有一般固定資產(chǎn)的增值功能，它的形態(tài)、價值還會隨著時間流逝不斷地增值，這種“生命力”是其特有的屬性，有別于沒有生命力的固定資產(chǎn)，因此，對于這類特殊的資產(chǎn)，有必要進行單獨核算確認(rèn)、計量和披露，以便更準(zhǔn)確地反映企業(yè)真實的會計信息，真正體現(xiàn)企業(yè)的價值所在。如果沒有單獨核算確認(rèn)、計量和披露，全部一次性計入當(dāng)期損益，容易導(dǎo)致資產(chǎn)流失，企業(yè)價值會受損。

  在企業(yè)所得稅申報方面：綠化支出的初始計量與會計沒有差異，后續(xù)維護支出也不存在差異。在扣除計提上，企業(yè)所得稅法實施條例第五十九條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。對固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限的確定，由于綠化支出的性質(zhì)和形成的資產(chǎn)同房屋相同，可以按照企業(yè)所得稅法實施條例第六十條中的“房屋、建筑物，為20年”確定。如遇到不可抗力、使用不當(dāng)?shù)?，?dǎo)致資產(chǎn)提前報廢，可參照資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理，直接申報扣除或進行專項申報扣除。對有“生命力”的苗木發(fā)生的增值，可以和房屋、建筑物一樣，在企業(yè)處置時，一并計入清算所得，這樣一來，可以消除涉稅風(fēng)險，還可以保全資產(chǎn)，有效地防止資產(chǎn)流失。

  綠化支出的會計處理

  資產(chǎn)的一項基本特征是能夠給企業(yè)帶來能以貨幣計量的未來經(jīng)濟利益。因此判斷這些綠化支出是否可確認(rèn)為資產(chǎn)，需從以下角度考慮：

  (1)企業(yè)發(fā)生這些綠化和景觀支出，是否系為了滿足法律法規(guī)的強制性要求(例如，對重污染工廠的綠化覆蓋率要求達到一定標(biāo)準(zhǔn)，以吸附粉塵和有害氣體等)，并且達到該強制性要求是該廠區(qū)獲得生產(chǎn)許可的必要前提;還是在沒有法律法規(guī)強制性要求的情況下由企業(yè)自愿發(fā)生的非強制性的綠化支出。

  (2)企業(yè)購置的綠化、山石等，是否系具有投資、收藏價值的名貴樹木、奇石等。

  符合以下條件之一的綠化支出，企業(yè)可將其確認(rèn)為資產(chǎn)：

  (1)該綠化支出系為了滿足法律法規(guī)對環(huán)保的強制性要求而必須發(fā)生的最低限度的綠化支出，并且達到該強制性要求是該廠區(qū)獲得生產(chǎn)許可的必要前提。參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解(2010)》中的相關(guān)表述：“企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設(shè)備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)”，這類為了滿足強制性的環(huán)保要求而必須發(fā)生的最低限度的綠化支出，在性質(zhì)上類似于安全設(shè)備或環(huán)保設(shè)備，可比照同一原則處理。

  (2)以投資增值為目的購入的名貴樹木、奇石等。這類資產(chǎn)主要是為了投資增值的目的持有，其性質(zhì)上屬于投資資產(chǎn)，可在“其他非流動資產(chǎn)”項目列報。對于奇石等使用壽命不確定的投資資產(chǎn)，可不計提折舊或攤銷，采用“成本-減值準(zhǔn)備”的后續(xù)計量模式;對于名貴樹木，應(yīng)當(dāng)在一個適當(dāng)?shù)哪晗?最長不超過該類樹木取得時的預(yù)期剩余壽命)內(nèi)攤銷，采用“成本-累計攤銷-減值準(zhǔn)備”的后續(xù)計量模式。上述資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。

  綠化支出的會計核算和涉稅風(fēng)險管控是什么?根據(jù)綠化支出的多少在會計核算上也應(yīng)該有差異，實際做賬對綠化支出方面遇到了問題，不知道如何處理可以找會計學(xué)堂老師來幫助你好好了解清楚。