年度匯算清繳對預(yù)繳稅款的涉稅處理怎么做

  年度匯算清繳時，如果應(yīng)補繳稅款，對未繳足的差額應(yīng)編制以下會計分錄：

  借：以前年度損益調(diào)整

  貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

  借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

  貸：銀行存款

  如果多預(yù)繳了稅款，對多繳部分應(yīng)當(dāng)沖回，并且可以向稅務(wù)機關(guān)申請退回或抵減下期應(yīng)納稅額。

  以下舉個例子對此問題進行解釋：

  【案例】

  某企業(yè)2009年經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，按上年應(yīng)納稅額季度平均數(shù)，每季預(yù)繳15萬元，2010年進行所得稅匯算清繳時確定全年應(yīng)納稅所得額為320萬元，那么，企業(yè)2009年預(yù)繳及2010年匯算清繳時，應(yīng)該怎樣做相應(yīng)的涉稅處理呢?

  【分析】

  企業(yè)每季度預(yù)繳所得稅時，應(yīng)編制會計分錄為：

  借：所得稅費用 15

  貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 15

  借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 15

  貸：銀行存款 15

  年度匯算清繳時，應(yīng)補繳的稅款為：320×25%-15×4=20萬元，應(yīng)編制會計分錄為：

  借：以前年度損益調(diào)整 20

  貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 20

  若匯算清繳時確定的應(yīng)納稅所得額為220萬元，應(yīng)沖回的稅款為：15×4-220×25%=5萬元，相應(yīng)的會計處理為：

  借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 5

  貸：以前年度損益調(diào)整 5

  經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核退回多繳稅款時，應(yīng)編制會計分錄：

  借：銀行存款 5

  貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 5

  小微企業(yè)預(yù)繳，匯算清繳時如何做稅務(wù)處理

  查賬征收的小微企業(yè)：①上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，②且年度應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的

  本年度采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的，停止享受其中的減半征稅政策。

  本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度/月份平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

  定率征稅的小微企業(yè)：上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

  定額征稅的小微企業(yè)：由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收，無需再報送資料備案。

  本年度新辦的小微企業(yè)：預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

  小微企業(yè)匯算清繳

  1.預(yù)繳時未享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機關(guān)將依據(jù)企業(yè)的年度申報情況，結(jié)合實際，幫助小型微利企業(yè)在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。

  2.預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時統(tǒng)一計算，并按規(guī)定補繳稅款。

  在面對年度匯算清繳對預(yù)繳稅款的涉稅處理怎么做難題的時候，如果你還是有不懂的地方，希望能夠完整、深入的了解年度匯算清繳的涉稅處理的內(nèi)容，建議你可以通過會計學(xué)堂直接咨詢老師。