企業(yè)申報不征稅收入有哪些風險

答：

不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》所稱的不征稅收入包括財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。

取得不征稅收入后需注意的風險點

一、折舊或者攤銷處理

從上面可以看出，同樣一筆收入，錯誤的稅務處理方式，就會導致企業(yè)漏繳一筆挺大的稅款，等到將來稅務局稽查發(fā)現(xiàn)時，企業(yè)除了要補繳稅款外，還將承擔一筆滯納金甚至是罰款，這將會給企業(yè)造成很大的損失。

不征稅收入每年都會成為稅務局匯算清繳關注和稅務稽查的焦點，當企業(yè)取得不征稅收入時，一定要注意不征稅收入支出所形成的折舊或者攤銷的處理，一定要分清楚，不要留下稅務風險。

二、長期未使用且未退回撥付部門

在實際工作中，有的企業(yè)取得了政府部門撥付的符合不征稅收入的資金，但是長期未使用，也沒有退回給財政部門或其他撥付資金的政府部門，一直在賬上掛著，這里就會給企業(yè)帶來風險。

按照《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》財稅〔2011〕70號第三條規(guī)定，“企業(yè)將符合不征稅收入規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。”

這里就需要注意，不征稅收入5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未退回，那么在第六年應該計入應稅收入，對應的產(chǎn)生的支出，可以再稅前扣除。

三、不征稅收入孽生的利息處理的風險點

在實際工作中，企業(yè)取得了政府給予的不征稅收入，會存在銀行，那企業(yè)真正使用這筆政府給予的不征稅收入時，這期間會產(chǎn)生一筆利息收入，那么這筆利息收入需要交納企業(yè)所得稅嗎?

按照《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》財稅〔2009〕122號規(guī)定，非營利組織取得的不征稅收入孽生的利息是免稅的，那么在稅法沒有特別規(guī)定的情況下，除了非營利組織，別的企業(yè)不征稅收入取得的孽生利息是需要繳納企業(yè)所得稅的。

這里一定需要注意，很多企業(yè)都會忽略這個問題，簡單的認為政府給予的撥款，都作為不征稅收入了，孽生的一點利息，肯定也不征稅。那就錯了。

四、出口退稅是否屬于不征稅收入？

通過學習了上面不征稅收入相關知識，大家都知道了有一塊收入是合理、合法的不用征收的，那么可能有的同學就會想，自己的公司有出口業(yè)務，每年也從稅務局取得不少出口退稅，那么這塊是不是也屬于不征稅收入呢?

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅〔2008〕151號規(guī)定，出口退稅款不屬于財政性資金。所以，出口退稅不能算作不征稅收入。

五、軟件企業(yè)的不征稅收入特殊規(guī)定

隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，為了鼓勵軟件企業(yè)的進步，國家于2012年對軟件企業(yè)專門出臺了一項優(yōu)惠政策，促進其發(fā)展。

按照《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號第五條規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

以上這五點需要規(guī)避的風險點，都是在實際工作中，很容易被大家所忽略的。每年不征收收入都會被稅務局作為企業(yè)所得稅匯算清繳核查的重點和稅務稽查關注的焦點，所以這里需要特別注意，準確區(qū)分不征收收入與免稅收入，不要給企業(yè)留下稅務隱患。

關于企業(yè)申報不征稅收入有哪些風險的問題小編已經(jīng)整理完畢。需要注意的是，企業(yè)取得的不征稅收入需按照相關規(guī)定進行管理，否則應作為企業(yè)應稅收入計入應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。如果大家還有不清楚或者想要看具體的案例可以在線聯(lián)系我們的答疑老師，共同探討有關財務方面的問題，更多資訊可以關注學堂會計哦。