企業所得稅賬務處理常見情況

答：一、按月(季)預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理根據《企業所得稅暫行條例》的規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。?

1、按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄：?

借：所得稅費用? 

貸：應交稅金—應交企業所得稅?

借：應交稅金—應交企業所得稅?

貸：銀行存款

2、年終按自報應納稅所得額進行年度匯算清繳，計算出全年應納所得稅額，減去已預繳稅額后為應補稅額，編制會計分錄：?

借：所得稅費用 

貸：應交稅金—應交企業所得稅

3、繳納年終匯算應繳稅款時，編制會計分錄：?

借：應交稅金—應交企業所得稅?

貸：銀行存款

4、年度匯算清繳，計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄：?? 

借：其他應收款—應收多繳所得稅款?????????

貸：所得稅費用

經稅務機關審核批準退還多繳稅款時，編制會計分錄：??

借：銀行存款?????????

貸：其他應收款—應收多繳所得稅款

對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅時，在下年度編制會計分錄：?借：所得稅費用???????

貸：其他應收款——應收多繳所得稅款

二、對以前年度損益調整事項的會計處理?

1、企業發現上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄：??

借：利潤分配—未分配利潤???

貸：以前年度損益調整??

2、本年未進行結賬時，編制會計分錄：??

借：以前年度損益調整???

貸：本年利潤

三、所得稅減免的會計處理

企業所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據稅法規定公布的減免政策，不需辦理審批手續，納稅人就可以直接享受政策優惠，其免稅所得不需要計算應納稅款，直接結轉本年利潤，不作稅務會計處理；政策性減免是根據稅法規定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經稅務機關按規定的程序審批后才可以享受減免稅的優惠政策。政策性減免的稅款，實行先征后退的原則。在計繳所得稅時，按上述有關會計處理編制會計分錄，接到稅務機關減免稅的批復后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄：?

借：銀行存款???

貸：應交稅金—應交企業所得稅??

將退還的所得稅款轉入資本公積：??

借：應交稅金—應交企業所得稅?????

貸：資本公積

四、企業清算所得稅的會計處理 　　

清算是指由于企業破產、解散或者被撤銷，正常的經營活動終止，依照法定的程序收回債權、清償債務，分配剩余財產的行為。按照稅法規定，納稅人依法進行清算時，其清算所得，應當按規定繳納企業所得稅。 　　

1、對清算所得計算應繳所得稅和繳納稅款時，編制會計分錄： 　　

借：所得稅費用 　　　　

貸：應交稅金—應交企業所得稅 　　

借：應交稅金—應交企業所得稅 　　　　

貸：銀行存款 　　

2、將所得稅結轉清算所得時，編制會計分錄： 　　

借：清算所得 　　　　

貸：所得稅費用　　

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產，以及對外投資的支出。企業的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產受讓、開發支出。是指納稅人購置無形資產以及自行開發無形資產的各項費用支出。無形資產受讓、開發支出也不得直接扣除，應在其受益期內分期攤銷。

⑶資產減值準備。固定資產、無形資產計提的減值準備，不允許在稅前扣除；其他資產計提的減值準備，在轉化為實質性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規和規章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償的部分，不得在稅前扣除。

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無關的其他各項支出。

對于企業所得稅賬務處理常見情況的問題，小編已經分享完畢。大家在看完之后都清楚了沒有?作為納稅人，我們確實是應該多多了解掌握稅務的知識，這也是和我們息息相關的。如果您覺得會計學堂是個不錯的平臺的話，也可以推薦給您身邊的小伙伴，我們有專業的講師與優質的資源，還有一群志同道合的朋友，如果您來，我們可以共同學習，一起成長。