權(quán)益法核算投資收益如何納稅

問(wèn)：母子公司所得稅率相等，母公司權(quán)益法核算投資收益可不交所得稅，但如果子公司所得稅為先征后返，請(qǐng)問(wèn)這種情況該怎么處理。

答：公司向子公司投資分回利潤(rùn)按聯(lián)營(yíng)企業(yè)處理。在母公司與子公司的所得稅稅率相等的情況下，母公司按權(quán)益法核算的投資收益一般情況下可不補(bǔ)交所得稅。在子公司享受所得稅先征后返政策待遇時(shí)，按照聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用的稅率與投資方企業(yè)適用的稅率一致，但由于聯(lián)營(yíng)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠而實(shí)際執(zhí)行的稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)及股息、紅利不再補(bǔ)稅的規(guī)定，公司取得的所得稅先征后返也不再補(bǔ)稅。

取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。

被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第九條至第十三條規(guī)定，采用權(quán)益法核算。

投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

企業(yè)投資收益，如果是持有時(shí)間一年以上的長(zhǎng)期股權(quán)投資獲取的股息紅利收入，內(nèi)資企業(yè)免交企業(yè)所得稅，不用交稅的。

如果持有時(shí)間不足一年，如在交易市場(chǎng)上隨時(shí)準(zhǔn)備出售的交易性金融資產(chǎn)，獲取的投資收益，合并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，按企業(yè)適用所得稅稅率，一般為25%交企業(yè)所得稅。

對(duì)于外資企業(yè)，外方獲得的投資收益，要匯出境外的，要代扣代繳10%的預(yù)提所得稅。

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