軟件企業收到先征后返的增值稅稅款是否要繳納企業所得稅

答：

根據《關于減免及返還的流轉稅并入企業利潤征收所得稅的通知》（財稅字[94]第074號）規定：對企業減免或返還的流轉稅（含即征即退、先征后退），除國務院、財政部、國家稅務總局規定指定用途的項目以外，都應并入企業利潤，照章征收企業所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業當年利潤征收企業所得稅；對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業實際收到退稅或返還稅款年度的企業利潤征收企業所得稅。

    根據《關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）規定：自2000年6月起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

收到先征后返的增值稅入什么科目？

答：

先征后返又稱“先征后退”，是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關或財政部門按規定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優惠，屬退稅范疇，其實質是一種特定方式的免稅或減免規定。國家為了支持殘疾人就業，對滿足國家要求條件的福利企業增值稅實行先征后返，收到增值稅返款稅款時要記入：營業外收入-補貼收入，

借：銀行存款等科目

貸：營業外收入----補貼收入

計算所得稅時要計算到企業的利潤總額中去，就是平時所說的免增值稅不免所得稅。福利企業所得稅返還無需再計算所得稅，否則形成循環計算。

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